Маршрутно-технологическая карта

Отчет о движении денежных средств, если он используется вкупе с остальными формами финансовой отчетности, обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах предприятия, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность), а также его способности воздействовать на величину и сроки потоков денежных средств с целью адаптации к меняющимся обстоятельствам и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели оценки и сравнения приведенной стоимости будущих потоков денежных средств различных предприятий. Она также облегчает сопоставимость отчетов об операционных показателях различных предприятий, поскольку устраняет последствия применения различных методов учета к аналогичным операциям и событиям.

Исторические данные о движении денежных средств часто используются для приблизительного определения суммы, времени и вероятности будущих потоков денежных средств. Они также полезны при проверке точности предыдущих оценок будущих потоков денежных средств и при изучении взаимосвязи между прибыльностью и чистыми потоками денежных средств, а также влияния изменения цен.

В результате анализа источников исследовательской базы в первой главе были последовательно изучены теоретические аспекты методов представления денежных потоков согласно международным стандартам финансовой отчетности, а именно:

ü Отражена сущность и содержание денежных потоков и отчета об их движении

ü Рассмотрены методы представления денежных потоков

ü Рассмотрено раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам.

Во второй главе были отражены основные этапы составления отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами, а также рассмотрены примеров практического составления отчетов о движении денежных средств.

Сравнивая два способа составления отчета о движении денежных средств и два соответствующих формата представления, можно отметить более высокую информативность косвенного формата для целей диагностики.

В отчете, составленном прямым методом, в отличие от отчета, составленного косвенным, отсутствуют весьма важные показатели, характеризующие источники финансирования, - чистая прибыль и амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в том числе образуемые за счет капитала.

Каждый метод составления отчета представляет необходимую информацию пользователям. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движении в виде потоков денежных средств

В зависимости от того, для каких целей формируется отчет, можно пользоваться разными методами его составления.

Если говорить о внутреннем пользователе, то отчет о движении денежных средств является одним из важнейших инструментов для принятия решений для управления компанией. Поэтому данный отчет один из самых значимых в списке управленческих отчетов. А поскольку составить отчет косвенным методом в течение отчетного периода невозможно, то большинство компаний используют прямой метод построения отчета. Практика показывает, что отчет, составленный прямым методом, лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами.

Для внешних пользователей проще построить отчет косвенным методом. Он также достаточно информативен и к тому же дает наглядное представление об изменении оборотного капитала компании.

Таким образом, и прямой, и косвенный методы обеспечивают пользователя отчета о движении денежных средств важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: баланса и отчета о прибылях и убытках, с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организаций.

В качестве предпочтительного варианта можно порекомендовать применение прямого метода с последующей сверкой финансового результата и чистых денежных средств, что позволяет воспользоваться преимуществами обоих методов, сохранив при этом упор на раскрытие информации о поступлениях и платежах организации.

* показатели берутся в абсолютном значении, не учитывая знак в скобках.

Маршрутно-технологическая карта