Налоговые льготы. От уплаты налога освобождаются:
От уплаты налога освобождаются: 1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы; 2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо: - общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения; - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; - учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов. Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов; 3) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, являющиеся инвалидами I, II или III групп, - в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налога
В табл. 8.1-8.6 приведены различные налоговые ставки.
Таблица 8.1. Налоговые ставки для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий
┌───────────────┬────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────┬──────────────┐ │Налоговая база│ Федеральный │Фонд социального│ Фонды обязательного медицинского│ Итого │ │ на каждое │ бюджет │ страхования │ страхования │ │ │физическое лицо│ │ ├────────────────┬────────────────┤ │ │ нарастающим │ │ │Федеральный фонд│Территориальные │ │ │итогом с начала│ │ │ обязательного │ фонды │ │ │ года │ │ │ медицинского │ обязательного │ │ │ │ │ │ страхования │ медицинского │ │ │ │ │ │ │ страхования │ │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │До 280 000 руб.│ 20,0% │ 2,9% │ 1,1% │ 2,0% │ 26,0% │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │От 280 001 руб.│56 000 руб. +│ 8 120 руб. +│ 3 080 руб. +│ 5 600 руб. +│7 280 руб. +│ │до 600 000 руб.│7,9% с суммы,│1,0% с суммы,│0,6% с суммы,│0,5% с суммы,│10,0% с суммы,│ │ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │ │ │280 000 руб. │280 000 руб. │280 000 руб. │280 000 руб. │280 000 руб. │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │Свыше 600 000│81 280 руб. +│ 11 320 руб. │5 000 руб. │ 7 200 руб. │104 800 руб.│ │руб. │2,0% с суммы,│ │ │ │2,0% с суммы,│ │ │превышающей │ │ │ │превышающей │ │ │600 000 руб. │ │ │ │600 000 руб. │ └───────────────┴────────────────┴────────────────┴────────────────┴────────────────┴──────────────┘
Таблица 8.2. Налоговые ставки для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
┌───────────────┬────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────┬──────────────┐ │Налоговая база│ Федеральный │Фонд социального│ Фонды обязательного медицинского│ Итого │ │ на каждое │ бюджет │ страхования РФ │ страхования │ │ │физическое лицо│ │ ├────────────────┬────────────────┤ │ │ нарастающим │ │ │Федеральный фонд│Территориальные │ │ │итогом с начала│ │ │ обязательного │ фонды │ │ │ года │ │ │ медицинского │ обязательного │ │ │ │ │ │ страхования │ медицинского │ │ │ │ │ │ │ страхования │ │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │До 280 000 руб.│ 15,8% │ 1,9% │ 1,1% │ 1,2% │ 20,0% │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │От 280 001 руб.│44 240 руб. +│ 5 320 руб. +│ 3 080 руб. +│ 3 360 руб. +│56 000 руб. +│ │до 600 000 руб.│7,9% с суммы,│0,9% с суммы,│0,6% с суммы,│0,6% с суммы,│10,0% с суммы,│ │ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │ │ │280 000 руб. │280 000 руб. │280 000 руб. │280 000 руб. │280 000 руб. │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │Свыше 600 000│69 520 руб. +│8 200 руб. │5 000 руб. │5 280 руб. │88 000 руб. +│ │руб. │2,0% с суммы,│ │ │ │2,0% с суммы,│ │ │превышающей │ │ │ │превышающей │ │ │600 000 руб. │ │ │ │600 000 руб. │ └───────────────┴────────────────┴────────────────┴────────────────┴────────────────┴──────────────┘
Таблица 8.3. Налоговые ставки для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны
┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐ │ Налоговая база │ Федеральный бюджет │ Итого │ │ на каждое физическое лицо │ │ │ │ нарастающим итогом │ │ │ │ с начала года │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤ │До 280 000 руб. │ 14,0% │ 14,0% │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤ │От 280 001 руб. до 600 000 руб.│39 200 руб. + 5,6% с суммы,│39 200 руб. + 5,6% с суммы, │ │ │превышающей 280 000 руб. │превышающей 280 000 руб. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤ │Свыше 600 000 руб. │57 120 руб. + 2,0% с суммы,│57 120 руб. + 2,0% с суммы, │ │ │превышающей 600 000 руб. │превышающей 600 000 руб. │ └───────────────────────────────┴────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘
Таблица 8.4. Налоговые ставки для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей
┌───────────────────┬───────────────────┬───────────────────────────────────────┬──────────────────┐ │ Налоговая база │ Федеральный │ Фонды обязательного медицинского │ Итого │ │ нарастающим │ бюджет │ страхования │ │ │ итогом │ ├───────────────────┬───────────────────┤ │ │ │ │ Федеральный фонд │ Территориальные │ │ │ │ │ обязательного │ фонды │ │ │ │ │ медицинского │ обязательного │ │ │ │ │ страхования │ медицинского │ │ │ │ │ │ страхования │ │ ├───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤ │До 280 000 руб. │ 7,3% │ 0,8% │ 1,9% │ 10,0% │ ├───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤ │От 280 001 руб. до│20 440 руб. + 2,7%│ 2 240 руб. + 0,5%│ 5 320 руб. + 0,4%│28 000 руб. + 3,6%│ │600 000 руб. │с суммы, превышаю-│с суммы, превышаю-│с суммы, превышаю-│с суммы, превышаю-│ │ │щей 280 000 руб. │щей 280 000 руб. │щей 280 000 руб. │щей 280 000 руб. │ ├───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤ │Свыше 600 000 руб. │29 000 руб. + 2,0%│ 3 840 руб. │ 6 600 руб. │39 520 руб. + 2,0%│ │ │с суммы, превышаю-│ │ │с суммы, превышаю-│ │ │щей 600 000 руб. │ │ │щей 600 000 руб. │ └───────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────┘
Таблица 8.5. Налоговые ставки для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой
┌───────────────────┬───────────────────┬───────────────────────────────────────┬──────────────────┐ │ Налоговая база │ Федеральный │ Фонды обязательного медицинского │ Итого │ │ нарастающим │ бюджет │ страхования │ │ │ итогом │ ├───────────────────┬───────────────────┤ │ │ │ │ Федеральный фонд │ Территориальные │ │ │ │ │ обязательного │ фонды │ │ │ │ │ медицинского │ обязательного │ │ │ │ │ страхования │ медицинского │ │ │ │ │ │ страхования │ │ ├───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤ │До 280 000 руб. │ 5,3% │ 0,8% │ 1,9% │ 8,0% │ ├───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤ │От 280 001 руб. до│14 840 руб. + 2,7%│ 2 240 руб. + 0,5%│ 5 320 руб. + 0,4%│22 400 руб. + 3,6%│ │600 000 руб. │с суммы, превышаю-│с суммы, превышаю-│с суммы, превышаю-│с суммы, превышаю-│ │ │щей 280 000 руб. │щей 280 000 руб. │щей 280 000 руб. │щей 280 000 руб. │ ├───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤ │Свыше │23 480 руб. + 2,0%│3 840 руб │6 600 руб. │33 920 руб. + 2,0%│ │600 000 │с суммы, превышаю-│ │ │с суммы, превышаю-│ │ руб. │щей 600 000 руб. │ │ │щей 600 000 руб. │ └───────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────┘
Таблица 8.6. Налоговые ставки для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
┌───────────────┬────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────┬──────────────┐ │Налоговая база│ Федеральный │Фонд социального│ Фонды обязательного медицинского│ Итого │ │ на каждое │ бюджет │ страхования РФ │ страхования │ │ │физическое лицо│ │ ├────────────────┬────────────────┤ │ │ нарастающим │ │ │Федеральный фонд│Территориальные │ │ │итогом с начала│ │ │ обязательного │ фонды │ │ │ года │ │ │ медицинского │ обязательного │ │ │ │ │ │ страхования │ медицинского │ │ │ │ │ │ │ страхования │ │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │До 75 000 руб.│ 20,0% │ 2,9% │ 1,1% │ 2,0% │ 26,0% │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │От 75 001 руб.│15 000 руб. +│ 2 175 руб. +│ 825 руб. +│ 1 500 руб. +│19 500 руб. +│ │до 600 000 руб.│7,9% с суммы,│1,0% с суммы,│0,6% с суммы,│0,5% с суммы,│10,0% с суммы,│ │ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │ │ │75 000 руб. │75 000 руб. │75 000 руб. │75 000 руб. │75 000 руб. │ ├───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────┤ │Свыше 600 000│56 475 руб. +│7 425 руб. │3 975 руб. │4 125 руб. │72 000 руб. +│ │руб. │2,0% с суммы,│ │ │ │2,0% с суммы,│ │ │превышающей │ │ │ │превышающей │ │ │600 000 руб. │ │ │ │600 000 руб. │ └───────────────┴────────────────┴────────────────┴────────────────┴────────────────┴──────────────┘
Осуществляющими деятельность в области информационных технологий признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных. Указанные организации уплачивают налог по установленным налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий: - организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ; - доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным налоговым ставкам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70%; - среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным налоговым ставкам, составляет не менее 50 человек. Вновь созданные организации уплачивают налог по установленным налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий: - организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ; - доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70%; - среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек. Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 НК. При определении доли доходов от покупателей - иностранных лиц - учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория РФ. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права приобретались через это постоянное представительство, места жительства физического лица. Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ. Если по итогам отчетного (налогового) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное настоящим пунктом для доходов и (или) среднесписочной численности работников, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, такая организация лишается права применять установленные налоговые ставки.
Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как: - день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками - лицами, производящими выплаты физическим лицам; - день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, - для налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями; - день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.
|
