В случае отзыва работника из отпуска налоговики требуют сторнировать расходы в виде отпускных и пересчитать НДФЛ
Организация в связи с производственной необходимостью вправе отозвать работника из отпуска. Но только с его согласия (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). Инспекторы считают, что при досрочном выходе сотрудника на работу компания не может признать всю сумму ранее начисленных отпускных. По их мнению, она обязана произвести перерасчет по факту и доначислить работнику зарплату за дополнительно отработанные дни (письма ФНС России от 24.10.13 № БС-4-11/19079О и от 09.04.12 № ЕД-4-3/5888@, УФНС России по г. Москве от 25.08.08 № 20-12/079463). То же самое нужно сделать при отзыве сотрудника из отпуска, приходящегося на несколько месяцев. В налоговые расходы работодатель включает откорректированную сумму отпускных и доначисленную зарплату. Кроме того, организации следует пересчитать НДФЛ по отозванному работнику и доудержать или вернуть ему излишне удержанный налог (письма ФНС России от 24.10.13 № БС-4-11/19079О, от 09.04.12 № ЕД-4-3/5888@ и от 09.07.08 № 3-5-04/238@). Из-за отзыва из отпуска у работника могут возникнуть дополнительные расходы. Например, потери от возврата или обмена авиа- или железнодорожного билета, отказа от части оплаченного тура, затраты на покупку новых проездных билетов по более высоким ценам. Если организация компенсирует работнику эти расходы, выплаченную сумму она не сможет признать в налоговом учете. Такого мнения придерживаются столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.10 № 20-15/104574). Они ссылаются на то, что Трудовой кодекс не возлагает на работодателя обязанность компенсировать сотруднику расходы, связанные с досрочным выходом из отпуска. Поэтому инспекторы приравнивают подобные выплаты к возмещению расходов на личное потребление работника. А такие расходы нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). Инспекторы не против включения в расходы материальной помощи и других единовременных доплат к отпускам Налоговики не разрешают организациям признавать при расчете налога на прибыль суммы материальной помощи (письма ФНС России от 27.04.10 № ШС-37-3/698@, УФНС России по г. Москве от 15.05.08 № 21-11/046557@ и от 04.05.08 № 21-11/042725@). По их мнению, эти выплаты носят социальный характер и не являются частью оплаты труда. Более того, Налоговый кодекс содержит прямой запрет на включение в расходы сумм материальной помощи (п. 23 ст. 270 НК РФ). Однако ФНС России сделала исключение для материальной помощи, выплачиваемой к отпуску работника. Ведомство разрешило признавать ее в налоговом учете (письмо от 26.06.12 № ЕД-4-3/10421@). Но только при одновременном выполнении двух условий: — указанная выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором; По мнению налоговиков, материальная помощь к отпуску, соответствующая этим требованиям, является элементом оплаты труда (письмо ФНС России от 26.06.12 № ЕД-4-3/10421@): Рискованно включать в расходы компенсацию работнику затрат, связанных с досрочным выходом из отпуска «…Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, Значит, организация вправе учесть единовременную доплату работнику к отпуску наравне с другими расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Несмотря на разъяснения налогового ведомства, рекомендуем при оформлении документов на доплату к отпуску не называть ее материальной помощью. Безопаснее использовать формулировку «единовременная доплата работнику к ежегодному оплачиваемому отпуску». Такая формулировка, по мнению авторов, позволит избежать разногласий с налоговиками при проверке. Если отпуск, в связи с которым работнику выплатили материальную помощь, приходится на несколько месяцев, распределять сумму доплаты пропорционально дням отпуска не нужно. Ведь Налоговый кодекс не содержит такого требования.
Интересные судебные решения за последние две недели
|
