Порядок расчета НДС

 

НДС рассчитывается согласно 21 гл. НК РФ.

Плательщиками НДС, согласно ст.143 НК РФ являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг на территории РФ.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налого­вого периода. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ и услуг) без НДС не превышающими 2 млн. руб., налоговым периодом является квартал.

При получении полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Общая сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Датой реализации считается день отгрузки товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Расчет НДС рекомендуется проводить в следующей последовательности:

1) Определяем НДС1 по начисленным основным реализационным и дополнительным внереализационным оборотам (НДС по налоговой базе).

2) Определяем НДС2 - НДС, который заплатили за приобретенные товарно-материальные ценности (НДС к зачету или возмещению). Возмещению подлежит НДС, если соблюдаются следующие условия:

- товарно-материальные ценности оприходованы;

- правильно оформлены первичные бухгалтерские документы: счета-фактуры, накладные, приходно-кассовые ордера, где сумма НДС выделена отдельной строкой;

- нематериальные активы должны быть поставлены на учет;

- основные средства должны быть обязательно введены в действие.

3. НДС в бюджет = НДС 1-НДС2.

При расчете налога на добавленную стоимость необходимо руководствоваться главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации с учетом изменений на момент написания курсового проекта.

Расчеты рекомендуется оформить в виде таблиц. Пример оформления расчетов по НДС приведен в таблицах 1.2 и 1.3.

 

Таблица 1.2 - Расчет общей суммы налога (НДС 1)

 

№ п/п	Налогооблагаемые объекты	Налоговая база, руб.	Ставка НДС	Сумма НДС, руб.
	Реализация товаров.
	Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.
Всего:	НДС 1

 

 

Таблица 1.3 - Расчет налоговых вычетов (НДС 2)

 

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма НДС
Всего:	НДС 2

 

Налог уплачивается в срок не позднее 20-го числа месяца, следую­щего за истекшим налоговым периодом.