НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦЭтот налог относится к федеральным, прямым и пропорциональным. Налогоплательщиками налога признаются: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Для целей исчисления НДФЛ к доходам относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации и ИП, страховые выплаты, доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций, прав требования, иного имущества, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, иные доходы. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные в денежной, в натуральной формах и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком; государственные пенсии; все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат и другие. Налоговые вычеты. Такие вычеты сгруппированы по четырем группам: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные. Социальные вычеты. Выделены 4 вида таких вычетов: затраты на благотворительность (благотворительные вычеты); затраты на обучение (образовательные вычеты); затраты на лечение (медицинские вычеты); затраты на пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Имущественные налоговые вычеты: при реализации собственного имущества; При покупке жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них и строительстве жилого дома. Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории: ИП, адвокаты, нотариусы, авторы. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется самостоятельно в порядке, аналогичном порядку установленному главой 25. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. Налоговые ставки: 13 %, 35 %, 30%, 9 % Общая сумма налога, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
