Студопедия — Порядок исчисления и уплаты прямых налогов с юридических лиц.
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Порядок исчисления и уплаты прямых налогов с юридических лиц.






Налог на прибыль организации является фед. налогом, регулируется главой 25 НК РФ. Он является прямым налогом, поступает в федеральный и региональный бюджет.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются: 1) российскиеорг-ции; 2) ин.Орг-ции осуществляющие свою деятельность через ин.представительства; 3) ин.Орг-ции кот.получают на терр-рии РФ доходы; 4) организации являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

Объектом налого-ния по налогу на прибыль орг-ции признается: 1) для росс.и ин. орг-ций кот. работают на терр-рииРФ - прибыль кот. определяется как полученные доходы орг-ции уменьшенные на величину произв. Расходов; 2) для ин.орг-ций кот. получают доходы на терр-рииРФ объектом является все полученные доходы; 3) для орг-ций участников консолидированной группы объектом налого-ния будет признаваться величина совокупной прибыли приходящейся на данного участника группы.

Ставка налога: 20%- для ин.орг-ций получающих доход на терр-рииРФ; 15% - по этой ставке облагаются дивиденды выплачивающиеся росс.орг-ции и ин.орг-ции; и дивиденды полученные росс.орг-циями от ин. организаций; 9% - она применима при выплате дивидендов одной российской организации другой российской организации.

Налог на имущество предприятийрегиональный налог и устанавливается НК РФ и законом Курской обл. «О налоге на имущество орг-ций», кот.устанавливает конкретную ставку налога в регионе, доп. налоговые льготы, порядок и сроки уплаты.

Налогоплательщиками признаются орг-ции, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налого-ния. Для росс.орг-ций и ин.орг-ций, осуществляющих свою деятельность на терр-рии РФ через постоянные представитества объектом налого-ния является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе орг-ции в качестве объектов основных ср-в. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговый период - календарный год; Отчетный период-1-й квартал, 1-е полугодие и 9 мес. календарного года.

Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В Курской обл. установлены 2 ставки: 1) 0% - по ней облагается имущество: автомобильные дороги общего пользования, мосты и иные транспортные и инжиниринговые сооружения в границах населенных пунктов и вне границ населенных пунктов; 2) 2,2% - для всего остального имущества.

Доходы и расходы страховых организаций, осуществляющих обязательное мед.страхование определяются отдельно. К доходам таких организаций относятся средства, перечисляемые терр-ными фондами обязательного мед.страхования. К расходам страховых организаций, осуществляющих обязательное мед.страхование, относят расходы, понесенные указанными организациями при осуществлении страховой деятельности по обязательному медицинскому страхованию, в том числе суммы отчислений в страховые резервы (резерв оплаты медицинских услуг, запасной резерв, резерв финансирования предупредительных мероприятий).

К доходам банков,относятся доходы отосуществления банковской деятельности:доходы в виде % от размещениябанком ден. средств, предоставления кредитов и займов, от инкассацииденежных средств, по операциям купли-продажи драгоценных металлов, отпроведения операций с иностранной валютой и другие. К расходам банка,относятся расходы: проценты по договорамбанковского вклада, суммы отчислений в резерв на возможные потери поссудам, расходы по переводу пенсий и пособий, суммы, уплачиваемые заинкассацию банкнот и другие расходы.

Инвестиционный налоговый кредит — это форма изменения срока исполнения налог.обяз-ства, при кот.налогопл-ку предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль орг-ции с последующей уплатой суммы кредита и %.

Предоставляется на срок от года до 5 лет по налогу на прибыль организации, а также по регион. и местным налогам.%на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования ЦБ России.

Гос. внебюджетные фонды – гос. фонды ден.средств, образуемые вне фед. бюджета, управляемые органами гос. власти РФ и предназначенные для реализации прав граждан: 1)на соц. обеспечение по возрасту; 2)на соц. обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в др. случаях, предусмотренных закон-ством РФ о соц. обеспечении; 3)на соц.обеспечение в случае безработицы; 4)на охрану здоровья и получение бесплатной мед.помощи.

С 1 января 2010 года введены взносы в фонды соц. страхования. Страховые взносы выплачиваются в Гос. пенсионный фонд, Фонд соц. страхования, Фед.фонд обязательного мед. страхования и в терр-ные фонды обязательного мед.страхования.

К плательщикам относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: 1)организации; 2)ИП; 3)физ. лица, не признаваемые ИП; 4)адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и др.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страх. взносов в пользу физ.лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права исп-ния произведения науки, литературы, искусства. Расчетным периодомпо страховым взносам признается календарныйгод. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девятьмесяцев календарного года, календарный год.

Применяются следующие тарифы страховых взносов:• 26% в Пенсионный фонд;• 2,9% в Фонд соц. страхования;• 5,1% в Фед. фонд обязательного мед.страхования.

В соответствии с действующим закон-ством термин платежи за пользование природными ресурсами включает как налог.платежи и сборы налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; земельный налог., так и неналоговые доходы бюджета (платежи за негативное воздействие на окружающую среду; платежи за пользование лесными ресурсами).

 

 

6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства, региона и муниципальных образований. С физических лиц взимаются следующие налоги: а) федеральные – НДФЛ и др. б) региональный – транспортный; в) местный – налог на имущество физических лиц, земельный.

НДФЛ (гл. 23 НК) – фед налог, прямой, разноуровневый, поступает в регион и местный бюджет. Налогоплательщиками признаются физические лица, являющимися налоговыми резидентами РФ (находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), и физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учит-ся все доходы налог-ка, полученные им как в денежной, так и в натур. формах, или право на распоряжение к. у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Нал. период - календарный год. Доходы, не подлежащие налогооблож-ю: 1) гос. пособия за исключ-м, пособия по врем. нетрудосп-ти, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, алименты, компенсационные выплаты; стипендии; 2) суммы грантов и международных, иностранных и российских премий; суммы призов, получаемых спортсменами за призовые места на олимпиадах; 3) суммы единовременной материальной помощи; 5) доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования за исключением литер., муз. и художеств. произведений и дарения недвижимости, трансп. средств, ценных бумаг (освобождаются, если даритель и одариваемый – члены одной семьи) 6) сумма призов, подарков, выигрышей, материальной помощи в размере до 4 000 руб.1 раз в год по кажд. основанию и др. Стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода: 1. Налоговый вычет в размере 3 тыс. руб. распространяется на: а) лиц, перенесших лучевую болезнь или получивших инвалидность при аварии на Чернобыльской АЭС; б) инвалидов ВОВ и инвалиды из числа военнослужащих; в) участвовавшие в проведении ядерного испытания и др. 2. Налог. вычет в размере 500 руб. распространяется на: а) Героев Советского Союза и Героев РФ; б) инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; в) медицинский персонал и врачей, получивших радиационное облучение при Черноб АЭС, и лиц, эвакуированные с этой зоны и др. 3. Налоговый вычет распространяется на родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, на ребенка до 18 лет: а) на 1 и 2 ребенка – по 1400 на каждого; б) на 3 и каждого последующего -3 тыс. руб. Налоговый вычет удваивается единственному родителю. Вычет предоставляется до того месяца, в котором доход родителей превысил 280 тыс. руб.

Социальные налоговые вычеты: 1. на сумму доходов, перечисл. налог-ком на благотворительные цели орг-ям науки культуры и др., но не более 25% суммы дохода в налог. периоде. 2. на сумму уплач. налог-ком в налог. пер. за свое обучение и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения (не более 50 тыс.). 3. на сумму дохода приобретения лекарств и оплату медицинских услуг, в том числе за супруга (супруги), родителе и детей (не более 50 тыс. руб.)

Имущественные налоговые вычеты: 1. Суммы от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или зем.участков: а) если в собственности налогопл-ка менее 3 лет - в размере фактич. получ. дохода (но не более 1 млн. рублей); б) если в собств-ти более 3 лет - налог. вычет принимается равным всему получ. доходу. 2. на приобретение домов, квартир или строительство в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение % по ипотеке. Сумма вычета не может превышать 2 млн. руб. и предоставляется один раз в жизни. Профессиональные вычеты: 1) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; 2) лица, которые получают вознаграждение за создание, исполнение музыкальных произведений, скульптур, картин, литературы, научных открытия. Вычеты для них принимаются в сумме фактич. произведенных и документально подтвержден. расходов. 3) нотариусам, занимающимся частной практикой и ИП без образования юр. лица.Вычет для ИП принимается в сумме фактич. произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их деятельностью (состав расходов аналогичен составу расходов при исчислении налога на прибыль). Если ИП не подтверждают документально свои расход, то профес. вычет ему предоставляется в размере 20% от доходов, полученных от предпр. деятельности.

Сумма налога по итогам налогового периода равна произведению налоговой ставки и налоговой базы. По данному налогу установлены ставки: 13% - по доходам от трудовой д-ти; 9% - на дивиденды от организаций, являющихся резидентами РФ; 15% - на дивиденды от организаций, не являющихся резидентами РФ; 30% - в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами – нерезидентами РФ; 35% - в отношении стоимости люб. выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх в целях рекламы; по доходам, полученных в виде матер. выгод (суммы экономии на %).

Физ. лицам НДФЛ исчисляет и удерживает организация, где работает налогоплательщик. Декларации обязаны предоставлять ИП, лица, занимающиеся частной практикой, а также физ. лица, получающие опред. виды доходов (от продажи имущества, от источников за пределами РФ, по суммам выигрышей и др.) В декларациях физ лица указывают: 1) все полученные доходы в налог. периоде; источники; 3) налоговые вычеты; 4) суммы налогов, удержанные налог. агентами; 5) суммы авансовых платежей.ИП самостоятельно исчисляют НДФЛ по результатам своей деятельности и предоставляют налог. декларацию с указанием суммы доходов, расходов в налоговую инспекцию в срок до 30 апреля. К декларации должны быть приложены копии документов, подтверждающих расходы. Имущественные налоги с физических лиц: 1) Налог на имущество с физических лиц – местный. Объект – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др. Исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости. Налоговый период – календарный год.2) Земельный налог – местный. Объект – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговый период – календарный год. Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка. Исчисляется как произведение налоговой базы и налог. ставки 3) Транспортный - региональный налог. Объект – автомобили, мотоциклы, автобусы и др. Налоговый период – календарный год. Исчисляется как произведение соотв. налог. базы и налог. ставки.







Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 663. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Шрифт зодчего Шрифт зодчего состоит из прописных (заглавных), строчных букв и цифр...

Картограммы и картодиаграммы Картограммы и картодиаграммы применяются для изображения географической характеристики изучаемых явлений...

Практические расчеты на срез и смятие При изучении темы обратите внимание на основные расчетные предпосылки и условности расчета...

Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

Задержки и неисправности пистолета Макарова 1.Что может произойти при стрельбе из пистолета, если загрязнятся пазы на рамке...

Вопрос. Отличие деятельности человека от поведения животных главные отличия деятельности человека от активности животных сводятся к следующему: 1...

Расчет концентрации титрованных растворов с помощью поправочного коэффициента При выполнении серийных анализов ГОСТ или ведомственная инструкция обычно предусматривают применение раствора заданной концентрации или заданного титра...

Образование соседних чисел Фрагмент: Программная задача: показать образование числа 4 и числа 3 друг из друга...

Шрифт зодчего Шрифт зодчего состоит из прописных (заглавных), строчных букв и цифр...

Краткая психологическая характеристика возрастных периодов.Первый критический период развития ребенка — период новорожденности Психоаналитики говорят, что это первая травма, которую переживает ребенок, и она настолько сильна, что вся последую­щая жизнь проходит под знаком этой травмы...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.015 сек.) русская версия | украинская версия