Налоговая система(НС): понятие и элементы.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых государством, а также принципы, формы, методы их устранения, изменения, отмены, уплаты и контроля. Включает 4 блока:1. законодательства о налогах и сборах, 2.совокупности налогов и сборов, 3.плательщиков налогов и сборов, 4.системы налогового администрирования.

Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства, региона и муниципальных образований. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов гос. органами юридически значимых действий.

Налоги на территории РФ устанавливаются только законами регулируются НК РФ, который состоит из двух глав: общей и специальной.

Эволюция критериев. Критерии деления налогов на прямые и косвенные: критерий переложения; способа налогообложения и взимания; критерий платежеспособности. Критерий перелагаемости представлен в трудах как Дж. Локк, А. Смит, Дж. Стюарт Милль. Во Франции приняли за основу деления налогов на прямые и косвенные способ налогообложения и взимания: при взимании прямых налогов налогоплательщик является конкретным лицом и оценивается его платежеспособность. Геккель разделил все налогообложение на подоходно-поимущественное обложение и обложение расходов потребления.

В настоящее время прямые налог – это малопереложимые налоги, взимаемые непосредственное с дохода или имущества налогоплательщика (НДФЛ, ЕСН, на прибыль организаций, на имущество орг-ий и физ. лиц, земельный, транспортный). Прямые налоги подразделяются на:

1)Личные, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (НДФЛ, налог на прибыль предприятий).

2) Реальные, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается (земельный, транспортный).

Косвенные налоги - это успешно переложимые налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ, услуг), при этом включаемые в виде надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге конечным потребителем (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

Преимущество прямого налогообложения: прямые налоги - это более определенный, твердый и постоянный источник доходов бюджета, они в большей степени соразмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков, расходы на их взимание относительно невелики. Недостатки: уклонение от их уплаты, уменьшение склонности к сбережениям и инвестициям при повышении налоговых ставок.

Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характером. Косв. налоги наиболее просты в аспекте их взимания и достаточно сложны для налогоплательщиков в плане их уклонения от их уплаты. Недостаток косвенных налогов: они усиливают неравномерность распределения налогового бремени среди населения.

Все налоги можно классифицировать:

1) по налогоплательщикам: с организаций (НДС, налог на приб.), с физ. лиц, смешанные;

2) по органу, который их устанавливает и конкретизирует: - федеральные (устанавливаются только НК и обязательны к исчислению и уплате на всей территории РФ – НДС, акциз, Н. на прибыль, НДФЛ и др.).

-региональные: устанавливаются на основании НК РФ и законов субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соотв.субъекта РФ(налог на имущество орг-ий, транспортный, Н. на игорный бизнес);

-местные – устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами, обязательны к уплате на территории соотв. муниципального образования (земельный, налог на имущество физ. лиц).

3) по объекту налогообложения: - налоги с имущества, - с доходов, - с потребления (косвенные), - с использования ресурсов.

4) по уровню бюджета, в который зачисляются платежи, различают:

- закрепленные налоги. Они в полном объеме поступают конкретный бюджет или внебюджетный фонд.

- регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству. 5) по способу обложения:- «у источника» - выплачивается органами, который выдает доход (НДФЛ);- «по декларации», по кот. налог. орган рассчитывает сумму налога;- «по кадастру» - земельный налог.6) по назначению: - абстрактные (обезличиваются и расходуются на любые цели); -целевые (имеют заранее определенное значение).7) по срокам уплаты: срочные (госпошлина) и периодические (все остальные). НДС – федеральный налог, косвенный, налог на потребление, способ взимания «по декларации». Акцизы – федеральный налог, косвенный, «налог на потребление», способ взимания «по декларации»

Налог на прибыль – федеральный, личный прямой, «налог на доход», способ взимания «по декларации». НДФЛ – федеральный, личный прямой, «налог на доход», способ взимания «у источника»

Налог на имущество организаций – региональный, прямой реальный, «налог на имущество», способ взимания «по декларации». Налог на имущество физических лиц – местный, реальный прямой, «налог на имущество», способ взимания «по кадастру» Земельный – местный, реальный прямой, относится к категории «налог на имущество», способ взимания «по кадастру»

Транспортный – региональный, реальный прямой, «налог на имущество», с организации взимается «по декларации» и с физических лиц взимается «по кадастру»