Вопрос 13. Порядок ведения кассовых операций, учет кассовых операций.

При учете финансовых активов отражаются средства учреждений в наличной и безналичной формах, денежные документы, аккредитивы, средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюжетов.

К категории финансовых активов относятся денежные средства (в кассе и на счетах кредитных организаций), финансовые вложения (ценные бумаги), дебиторская задолженность.

При организации и ведении бюджетного учета денежных средств учреждения руководствуются федеральным законом «о валютном регулировании и валютном контроле», положением ЦБ РФ «о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», «о порядке ведения кассовых операций», «о безналичных расчетах в РФ».

Основные задачи учета денежных средств:

1) Сохранность денежных средств, бланков строгой отчетности и денежных документов в кассе

2) Целевое использование денежных средств

3) Контроль за установленным лимитом хранения денег в кассе

4) Проведение внезапных ревизий кассы

5) Контроль за расходованием бюджетных средств

Движение бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, учитываются за счет внебюджетных средств учитываются на лицевых счетах органов казначейства или на бюджетных счетах в банках (если эти учреждения не переведены на казначейскую систему исполнения бюджета), в кассе прочих денежных документов.

Потребность в наличных деньгах бюджетных учреждений определяется на основании кассовой заявки на предстоящий квартал с разбивкой по месяцам, которая представляется в органы казначейства.

Движение денежных средств учреждения на банковских счетах, в кассе, а также движение денежных документов учитываются на счетах, открываемых к счету 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения».

Инструкция 148н по бюджетному учету предусматривает открытие к счету 0 201 00 000 счетов:

0 201 01 000 – денежные средства учреждения на банковских счетах

0 201 02 000 – денежные средства учреждения во временном распоряжении

0 201 03 000 – денежные средства учреждения в пути

Учет движения и наличие денежных средств, находящихся в кассе в валюте РФ и иностранной валюте ведется на счете 0 201 04 000 «касса»

0 201 05 000 – денежные документы

0 201 06 000 – аккредитивы

0 201 07 000 – денежные средства учреждения в иностранной валюте

Счет 0 201 00 000 используется только ГРБС, РБС и ПБС

Для передачи бюджетных средств из системы федерального казначейства на банковские счета используют транзитный счет 0 304 04 000. У распорядителя производится запись д 0304 04 000 к 0 304 05 000. У получателя д 0 201 01 000 к 0 304 04 000.

Операции по движению денежных средств учреждения на банковских счетах оформляются следующими бух записями:

1) Поступление денежных средств для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью д 0 201 01 510 к 0 304 04 000

2) При сдачи денежных средств из кассы учреждения на банковские счета д 0 201 01 510 к 0 304 04 000

Выбытие средств со счетов в банках отражается следующими счетами со счетов в банках

1) на сумму наличных средств, полученных по чеку и переданных в кассу учреждения д 0 201 04 310 к 0 201 01 610

2) на сумму перечисленных денежных средств учреждениям со счетов распорядителя д 0 304 04 000 к 0 201 01 610

Средства в рублях и в иностранной валюте, поступившие во временное распоряжение учреждения учитываются на счете 0 201 02 000

1) на сумму средств, полученных во временное распоряжение д 0 201 02 510 к 0 304 01730

2) на сумму средств, возвращенных владельцу или переданных по назначению д 0 304 01 830 к 0 201 02 610

Денежные средства в пути учитываются на счете 0 201 03 000. В инструкции по бюджетному учету описаны 2 случая применения счета 0 201 03 000: когда средства в иностранной валюте конвертируются в рубли или наоборот. Суммы подлежащие конвертации

Д 0 304 05 00 К 0 201 05 000

Выдача из кассы наличных денежных средств под отчет работникам на операционные и хоз нужды Д 0 208 00 560 К 0 201 04 610

Выдача из кассы заработной платы работникам и денежного довольствия, а так же прочих выплат и пособий Д 0 302 01 830 К 0 201 04 610

Выплата из кассы стипендий (прочие расходы0 Д 0 302 18 830 К 0 201 01 610

Выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско правового характера Д 0 302 09 830 К 0 201 01 610

Выдача наличных денежных средств в счет погашения задолженности, ранее учтенная как депонированная сумма Д 0 304 02 830 К 0 203 04

Задача: в кассе ДОУ Василек, остаток наличных д/с составил на начало дня 400 руб. Накануне учреждение подало заявку и чек на получение наличных денежных средств на сумму 50 тыс. руб., в том числе для выдачи заработной платы – 49 200 руб и приобретение ГСМ 800 руб

1) Списание со счета наличных денежных средств Д 0 201 01 650 к 0 201 01 510

2) Поступление наличных денежных средств в кассу Д 0 201 04 510 К 0 210 03 660

3) Оприходованы наличные денежные средства по чеку Д 0 302 01 830 К 0 201 04 610

4) Выдача из кассы наличных денежных средств под отчет работникам на операционные хоз нужды Д 0 208 00 560 К 0 201 04 510