Решение. Таблица 1.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.2 будет выглядеть следующим образом.
Таблица 1.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.2 будет выглядеть следующим образом.
┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐ │ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│ │ │ │ 2013 г. │ 2012 г. │ 2011 г. │ ├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Всего │5120│ 748 │ 1698 │ 1698 │ ├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │в том числе: │ │ │ │ │ │Патент на изобретение │5121│ - │ 950 │ 950 │ ├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Секрет производства │5122│ 748 │ 748 │ 748 │ │(ноу-хау) │ │ │ │ │ └──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘
3.5.1.3. Таблица 1.3 "Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью";
Приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах таблица 1.3 имеет следующий вид (с учетом кодов строк согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н).
┌──────────────────────────────┬────┬────────────┬──────────────┬──────────────┐ │ Наименование показателя │ Код│На ________ │На 31 декабря │На 31 декабря │ │ │ │20__ г. <*> │ 20__ г. <**> │20__ г. <***> │ ├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤ │Всего │5130│ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(вид нематериальных активов) │5131│ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤ │(вид нематериальных активов) │5132│ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ и т.д. │ │ │ │ │ └──────────────────────────────┴────┴────────────┴──────────────┴──────────────┘
-------------------------------- <*> Указывается отчетная дата отчетного периода. <**> Указывается предыдущий год. <***> Указывается год, предшествующий предыдущему.
В данной таблице приводится первоначальная (текущая рыночная) стоимость НМА с полностью погашенной стоимостью, которые продолжают использоваться в организации (абз. 9 п. 41 ПБУ 14/2007). Для заполнения таблицы необходимо выявить НМА с нулевой балансовой стоимостью на отчетную дату. Сумма накопленной амортизации и убытка от обесценения (кредитовое сальдо по счету 05) таких НМА равна их первоначальной (текущей рыночной) стоимости (дебетовое сальдо по счету 04). При заполнении таблицы используются данные аналитического учета по счету 04 в части НМА с полностью погашенной стоимостью. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐ │Графа "На 31 декабря │ │Дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного │ │отчетного года" │ = │года по счету 04 в части НМА с полностью │ │строки 5130 │ │погашенной стоимостью │ └─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
Сравнительные показатели, отражаемые в графах "На 31 декабря предыдущего года" и "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему", переносятся из бухгалтерской отчетности за предыдущий год.
Пример заполнения таблицы 1.3 "Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью";
ПРИМЕР 14.3
Показатели по счету 04, аналитические счета учета НМА с полностью погашенной стоимостью:
руб.
Фрагмент таблицы 1.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2012 г.:
┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐ │ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│ │ │ │ 2012 г. │ 2011 г. │ 2010 г. │ ├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Всего │5130│ 640 │ - │ - │ ├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │в том числе: │ │ │ │ │ │Программа для ЭВМ │5131│ 640 │ - │ - │ └──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘
Решение
Таблица 1.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.3 будет выглядеть следующим образом.
┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐ │ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│ │ │ │ 2013 г. │ 2012 г. │ 2011 г. │ ├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Всего │5130│ 640 │ 640 │ - │ ├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │в том числе: │ │ │ │ │ │Программа для ЭВМ │5131│ 640 │ 640 │ - │ └──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘
Таблица 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР";
Таблица 1.4 приведена в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах и имеет следующий вид (с учетом кодов строк согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н).
┌───────────────┬──────────┬────┬──────────────────┬────────────────────────────────────┬──────────────────┐ │ Наименование │ Период │ Код│ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода │ │ показателя │ │ ├───────┬──────────┼──────┬──────────────────┬──────────┼───────┬──────────┤ │ │ │ │перво- │ часть │посту-│ выбыло │ часть │перво- │ часть │ │ │ │ │началь-│стоимости,│пило ├───────┬──────────┤стоимости,│началь-│стоимости,│ │ │ │ │ная │списанной │ │перво- │ часть │списанная │ная │списанной │ │ │ │ │стои- │на расходы│ │началь-│стоимости,│на расходы│стои- │ на │ │ │ │ │мость │ │ │ная │списанной │за период │мость │ расходы │ │ │ │ │ │ │ │стои- │на расходы│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мость │ │ │ │ │ ├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤ │НИОКР - всего │за 20__ г.│5140│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │ │ │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤ │ │за 20__ г.│5150│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │ │ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤ │в том числе: │за 20__ г.│5141│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │ │ │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(объект, группа├──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤ │объектов) │за 20__ г.│5151│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │ │ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤ │(объект, группа│за 20__ г.│5142│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │ │объектов) │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤ │ │за 20__ г.│5152│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │ │ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤ │и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───────────────┴──────────┴────┴───────┴──────────┴──────┴───────┴──────────┴──────────┴───────┴──────────┘
-------------------------------- <1> Указывается отчетный год. <2> Указывается предыдущий год.
Данная таблица является пояснением к строке 1120 "Результаты исследований и разработок" Бухгалтерского баланса. Таблица 1.4, предлагаемая Минфином России в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, содержит информацию о первоначальной стоимости НИОКР и их стоимости, списанной на расходы, на начало и конец периода. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов расходы на НИОКР принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 в сумме фактических затрат. При списании в установленном порядке расходов на НИОКР кредитуется счет 04 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20, 26 и т.д.). Таким образом, порядок учета, регламентируемый Инструкцией, не позволяет получать напрямую на основе данных бухгалтерского учета информацию о первоначальной стоимости НИОКР и части стоимости НИОКР, списанной на соответствующую дату. Заметим также, что ПБУ 17/02 вообще не устанавливает понятия первоначальной стоимости результатов НИОКР и не требует раскрытия соответствующего показателя в отчетности. Поэтому организации вправе в таблице 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР" представлять информацию только о суммах расходов на НИОКР, не списанных на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы на начало года и на конец отчетного периода, как этого требует п. 16 ПБУ 17/02. В отношении выбывших результатов НИОКР также может указываться только сумма не списанных на момент выбытия расходов без выделения первоначальной стоимости и части стоимости, списанной на расходы. Если организация примет решение разработать собственную таблицу пояснений в отношении результатов НИОКР с учетом таблицы 1.4, приведенной в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, и вышеуказанных замечаний, то такая таблица может иметь следующий вид.
┌────────────┬────┬──────────┬────────────┬───────────────────────────────┬─────────────┐ │Наименование│ Код│ Период │Сумма затрат│ Изменения за период │ Сумма затрат│ │ показателя │ │ │на НИОКР, не├─────────┬────────┬────────────┤ на НИОКР, не│ │ │ │ │списанная на│Поступило│ Выбыло │ Списано на │ списанная на│ │ │ │ │расходы по │ │ │ расходы по │ расходы по │ │ │ │ │обычным │ │ │ обычным │обычным видам│ │ │ │ │видам │ │ │ видам │ деятельности│ │ │ │ │деятельности│ │ │деятельности│ или прочие │ │ │ │ │или прочие │ │ │ за период │ расходы, на │ │ │ │ │расходы, на │ │ │ │ конец года │ │ │ │ │начало год │ │ │ │ │ ├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤ │НИОКР - │5140│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │ │всего │ │<*> │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤ │ │5150│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │ │ │ │<**> │ │ │ │ │ │ ├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤ │в том числе:│5141│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │ │(объект, │ │<*> │ │ │ │ │ │ │группа ├────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤ │объектов) │5151│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │ │ │ │<**> │ │ │ │ │ │ ├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤ │ │5142│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │ │ │ │<*> │ │ │ │ │ │ │(объект, ├────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤ │группа │5152│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │ │объектов) │ │<**> │ │ │ │ │ │ ├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤ │и т.д. │ │ │ │ │ () │ () │ │ └────────────┴────┴──────────┴────────────┴─────────┴────────┴────────────┴─────────────┘
-------------------------------- <*> Указывается отчетный год. <**> Указывается предыдущий год.
|
