7.1.Плательщики и объект обложения подоходного налога
7.2.Льготы по подоходному налогу, их экономическая сущность. Виды налоговых вычетов
7.3.Ставки подоходного налога. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога и предоставления деклараций
7.4.Особенности налогообложения подоходным налогом предпринимателей.
7.1.Плательщики и объект обложения подоходного налога
Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:
1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
2. от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:
| Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:
|
| - пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком); в ыплачиваемые из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
- пособия, выплачиваемые из средств бюджета;
|
| - пенсии и ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим;
|
| - доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства;
|
| - алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством;
|
| - государственные премии Республики Беларусь;
|
| - суммы единовременной материальной помощи в связи в связи с чрезвычайной ситуацией;;
|
| - стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;
|
| - ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания;
|
| - стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений;
Стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям, а также стипендии, выплачиваемые в период профессионального обучения из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь; стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;
|
| - доходы в виде наследства;
|
- иные доходы в соответствии со ст. 163 НК РБ.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относятся: оплата за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика; полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе; доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.
При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из регулируемых розничных цен, а при их отсутствии – из цен (тарифов), применяемых такими организациями на дату начисления плательщику дохода.
Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии с НК РБ.
7.2.Льготы по подоходному налогу, их экономическая сущность. Виды налоговых вычетов
| Таблица 1. Стандартные налоговые вычеты в 2014 г.
|
| Размер
вычета
| Условия предоставления
| Основание для предоставления вычета
|
| 630 000 бел. руб.
в месяц
| при получении дохода в сумме, не превышающей 3 830 000 белорусских рублей в месяц;
|
|
|
180 000 бел. руб.
в месяц
| на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
| копия свидетельства о рождении ребенка (детей), справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, справка учреждения образования
|
|
355 000 бел. руб.
в месяц
| вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца
| свидетельство о смерти супруга (супруги), справка органов ЗАГС, копия выписки из решения органов опеки и попечительства, копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью.
|
|
355 000 бел. руб.
в месяц
| Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет на каждого ребенка
| копия свидетельства о рождении детей, копия удостоверения ребенка-инвалида
|
|
890 000
бел. руб.
в месяц
| · физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, инвалидов в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;
· физическим лицам – ликвидаторам последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987
· физическим лицам –Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
· физическим лицам – участникам Великой Отечественной войны
· инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.
| удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденские книжки, для полных кавалеров орденов Отечества – свидетельство к ордену Отечества, удостоверение инвалида Отечественной войны, удостоверение единого образца, «Пасведчанне iнвалiда».
|
Стандартный налоговый вычет, установленный в настоящем подпункте, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:ребенок достиг 18 лет; студенты и учащиеся окончили обучение; физическое лицо перестало быть иждивенцем; наступила смерть ребенка или иждивенца; прекращены опека, попечительство.
