Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость.
Налог на недвижимость в Республике Беларусь был введен 1 января 1992 г. вместо платы за основные и оборотные фонды. Данный налог стимулирует эффективное использование и приобретение основных средств организациями. По теории налогообложения налог на недвижимость является наиболее фискально-эффективным. Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица. Рассмотрим вопросы исчисления и уплаты налога на недвижимость в части плательщиков – организаций. По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование: плательщиком признается организация, у которой эти здания и сооружения находятся на балансе по условиям договора аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования. К финансируемым из бюджета не относятся организации, получающие дотацию (целевое финансирование) за счет средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской деятельности и содержание основных фондов (средств) и получающие из бюджета средства для осуществления предпринимательской деятельности Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются: капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, в том числе здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций; капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций (индивидуальными предпринимателями у организаций), в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей; Для целей настоящей главы: капитальным строением (зданием, сооружением) признается строительная система, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов, относимая в установленном порядке к капитальным строениям (зданиям, сооружениям). Для целей настоящей главы к капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств, передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств; зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания, сооружения и передаточные устройства, возведение (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией (далее в настоящей главе - объекты сверхнормативного незавершенного строительства);
Льготы по налогу на недвижимость предоставляются в виде исключения объектов недвижимости из перечня налогооблагаемых и в виде освобождения отдельных объектов от налогообложения. Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у организаций: объекты сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства; объекты сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации; капитальные строения (здания, сооружения), их части, объекты сверхнормативного незавершенного строительства, приобретенные за счет средств или полученные в виде международной технической помощи, на срок их использования в целях непосредственного осуществления такой помощи; . Освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части: 1 социально-культурного назначения и жилищного фонда 2. организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за предыдущий налоговый период; 3. используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»; 4. законсервированные 5. предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки 6. культовые здания и сооружения, религиозных организаций (объединений), 9. сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства; 7. впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одногогода с момента их ввода в эксплуатацию; …. Налоговая база налога на недвижимость определяется: 1. организациями – исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства. Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по первичным данным бух. учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года. Износ не начисляется по следующим основным фондам: продуктивному скоту, относящемуся к основным фондам, независимо от стоимости; средствам, зданиям и сооружениям, являющимся памятниками архитектуры и искусства; многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста; ….. По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным способом, налог на незавершенное строительство не начисляется 2. Налоговая база налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких зданий и сооружений, указанной в договорах аренды. Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается: для организаций,– в размере 1 процента; Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов ставка 2 процента от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с частью третьей настоящей статьи, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято. Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией. По зданиям, сооружениям, в том числе по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства, выбывающим у организаций в течение года, исчисление и уплата налога на недвижимость прекращаются с квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое выбытие. . Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость. Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога. Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства. .
|
