Фискальная политика.

С бюджетом тесно связана фискальная (налоговая) политика государства.

Налоги –это обязательные платежи в бюджет государства физических и юридических лиц.

Основные виды налогов можно сгруппировать по следующим признакам:

1. по объектам налогообложения: налоги на доходы, налоги на расходы, налоги на имущество;

2. по способам взимания: прямые (подоходный, поимущественный), косвенный (акцизы, таможенные пошлины);

3. по способам определения размера налога: пропорциональные и прогрессивные;

4. по уровню налогообложения: общенациональные, региональные, местные;

5. по порядку использования: общие и целевые.

Налоги выполняют важные функции в экономической жизни государства:

1) фискальная – налоги обеспечивают государство необходимыми финансовыми ресурсами;

2) регулирующая – снижая или повышая налоги, стимулируется или сдерживается развитие определенных сфер экономики;

3) перераспределительная – собранные в бюджете налоги идут на финансирование нужных обществу программ.

Принципы рационального налогообложения, разработанные еще А. Смитом, не потеряли актуальность до настоящего времени:

• Принцип справедливости: налоговое бремя должно не­ги все общество, а уклонение от налогов, создание различных «серых схем» расчетов с государством должно осуждаться обществом.
• Принцип определенности: налог должен быть конкретным по величине, сроку и способу оплаты. Нельзя вводить налоги задним числом (современная практика Рос­та).
• Принцип удобности: налог должен быть удобен прежде всего населению, а не налоговику.
• Принцип экономии: затраты на сбор налогов не должны быть чрезмерными, обременительными для общества.

Прямое и косвенное налогообложение. По методу взимания различают налоги прямые и косвенные.

Прямые налоги — это видимые налоги, так как они устанавливаются на получаемый человеком или фирмой доход, а также на принадлежащее им имущество: подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налог на наследство и дарение, поземельный и имущественный налог и др.

Косвенные налоги — это неявные, невидимые потребителями налоги, так как ими облагаются производители, обязанные государством включать их в цену товара и пере­числять в доход государства сразу же после продажи. Это налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы.

При формирование фискальной политики необходимо учитывать, что

налогообложение имеет свои пределы. После определенной высоты налоговые ставки начинают сдерживать экономическую активность людей и больше подталкивают к уклонению от налогов. В результате налогооблагаемая база уменьшается и уменьшается объем налоговых поступлений

Зависимость между налоговыми ставками и поступлениями налогов в экономике хорошо и наглядно отражает кривая Лаффера.

При налогообложении значительную роль играют ставки налогообложения

размер нало­га на единицу обложения. Если они чрезмерно высоки, то экономическая активность населения будет сдерживаться. В начале 80-х гг. XX в. А. Лаффер, бывший тогда советник президента Р. Рейгана, установил, что рост ставок увеличи­вает поступление налогов в казну лишь до определенного предела, после него население уходит в теневую экономи­ку, предпочитая вообще не платить налоги. Эта ситуация в экономической теории описывается с помощью кривой Лаффера).

Предлагаемая ниже диаграмма иллюстрирует нелинейную зависимость между ставками налогообложения и налоговыми поступлениями

. Рисунок 3.13 Кривая Лаффера

Кривая демонстрирует, что при ставках налога, равных 0 и 100% (отложены по горизонтальной оси), правительство не получит налоговых поступлений (вертикальная ось). Эти поступления составляют известную величину, когда ставки налогов находятся между 0 и 100%. Как можно видеть из диаграммы, существует некий уровень ставок, при которых поступления будут максимальными.