Процедура 8.2: анализ данных аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ.

Источники информации:

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Сопоставить данные аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-8

Рабочий документ РД-8.2

Номер счёта	Наименование счёта	Период	Показатель, по которому выявлено расхождение	Учётный регистр	Сумма выявленного расхождения по отношению к синтетическому счёту	Примечание
Занижение	Завышение

Процедура 8.3: проверка правильности оценки ТМЦ, учитываемых на забалансовых счетах.

Источники информации:

- Первичные документы поставщиков;

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: сопоставить данные о стоимости МПЗ, содержащиеся в документах поставщика и данные бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-8.

Рабочий документ РД-8.3

Наименование материала	Первичный документ	По данным первичных документов	По данным бухгалтерского учета	Отклонения	Примечания
Наименование	Номер	Дата	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма

Процедура 8.4: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.

Источники информации:

- Договоры, спецификации, накладные поставщиков;

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Путем анализа полученных документов убедиться, что организация обоснованно отражает ТМЦ на забалансовых счетах (право собственности на проверяемые материалы к организации не перешло). Проверить своевременность списания ТМЦ с забалансовых счетов и отражения их на балансе организации в случае, когда условиями договоров предусмотрен переход права собственности к организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-8.

Рабочий документ РД-8.4

Наименование материала	Номенклатурный номер	Кол-во	Сумма	Наименование документа	Номер и дата	Кол-во	Сумма	Примечание

Отчетный документ ОД-8

№ п/п	Номер процедуры	Ссылка на рабочий документ	Наименование нарушения	Сумма	Ссылка на нормативный документ	Влияние на бухгалтерскую отчетность	Рекомендации аудитора

Заключительные процедуры

Процедура 9.1: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Порядок выполнения: на основании данных отчетных документов сгруппировать по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.

Рабочий документ РД-9.1.1

Характеристики объекта бухгалтерского учета	Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть)	№ замечаний	Сумма
Существование и полнота	Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами
Возникновение	(Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за __ месяцев ___года
Права и обязательства	Право собственности организации на МПЗ (не) подтверждается документами
Стоимостная оценка	Оценка МПЗ (не) соответствует их фактическому состоянию
Измерение	Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике
(Не) Выявлены не своевременно отраженные финансово-хозяйственные операций за __ месяцев ____года
Представление и раскрытие	(Не) Выявлены факты не правильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета
(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета.
Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью

Замечания (по установленному внутрифирменному образцу)

Замечание №1

Замечание №2