Источники информации:
- Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
- Первичные документы на отгрузку готовой продукции;
- Первичные документы складского учета;
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.)
- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.8.
Рабочий документ РД-0.8.
| № п/п
| Вопрос
| Вариант ответа (Да/Нет)
| Примечания
| Указание на необходимость дополнительных процедур
|
|
| Оформляется ли выпуск готовой продукции первичными документами?
|
|
| |
|
| Осуществляется ли отпуск готовой продукции покупателям на основании необходимых первичных документов?
|
|
| |
|
| Используется ли в организации рекомендованная Методическими указаниями схема документооборота для осуществления контроля за отгрузкой ГП?
|
|
| |
|
| Выписываются ли в организации счета-фактуры в установленном порядке?
|
|
| |
|
| Соответствует ли оценка отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой?
|
|
| |
|
| Используется способ оценки ГП:
-по фактической производственной себестоимости (ФПС)
-по плановой производственной себестоимости (ППС)
|
|
| |
|
| Выпуск готовой продукции учитывается с использованием счета 40
|
|
| |
|
| Организован ли отдельный учет отклонений фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной?
|
|
| |
|
| Правильно ли рассчитаны отклонения фактической производственной с/с от стоимости ее по учетным ценам?
|
|
| |
|
| Проводился ли в проверяемом периоде пересмотр плановых (учетных) цен на готовую продукцию?
|
|
| |
|
| При использовании способа оценки ГП метод полной производственной с/с правильно ли рассчитаны доли отнесения управленческих расходов на стоимость проданной продукции?
|
|
| |
|
| Полно ли отражается в учете выпущенная продукция?
|
|
| |
|
| Организован ли в организации соответствующий аналитический учет готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции?
|
|
| |
|
| Осуществляются ли регулярно инвентаризации готовой продукции на складах?
|
|
| |
|
| Установлены ли расхождения показателей отвесов и заборных листов с данными сводных накладных или счетов-фактур?
|
|
| |
|
| Установлены ли расхождения данных цеховых документов, подтверждающих наименование и сорт произведенной продукции с документами на оприходование этой продукции на складах или на отпуск ее торговым организациям?
|
|
| |
|
| Полно и своевременно ли отражается в учете отгруженная и реализованная продукция?
|
|
| |
|
| Переходит ли право собственности на отгруженную продукцию к покупателю в момент, отличный от момента отгрузки?
|
|
| |
Процедура 0.9: Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента.
Источники информации:
- Учетная политика организации;
- Регистры синтетического учета;
- Договоры с поставщиками и покупателями ТМЦ.
Порядок выполнения: На основании регистров бухгалтерского учета и заключенных договоров организации выявить виды хозяйственных операций с ТМЦ, подлежащие обязательной проверке. Это могут быть операции, наиболее существенные по объему; операции, не связанные с основной деятельностью организации; операции, по которым предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.9 и используются в дальнейшем для определения уровня существенности и построения аудиторской выборки.
Рабочий документ РД-0.9
| № п/п
| Вид операции
| Сумма
| Примечания аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
