Процедура 7.1: проверка правильности отражения операций с материалами в бухгалтерском учете.
Источники информации:
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: по данным регистров синтетического учета проверить правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах РД-7.1.1-7.1.5 (по каждому из проверяемых видов МПЗ), нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.1.
Рабочий документ РД-7.1.1
Проверка корреспонденции по счету 10 «Материалы»
| Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов по данным организации
| Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами
| Примечание
| Нормативный документ
| | 1.Оприходованы материалы на основании накладных, приходных ордеров, актов приемки материалов.
|
| Дебет 10 Кредит 60
|
| План счетов бухгалтерского учета;
ПБУ 5/01, п.6.;
Методические указания по учету МПЗ, п. 63 и п. 68
| | 2. Отражены расходы по заготовлению и доставке МПЗ.
|
| Дебет 10 Кредит 60, 71, 76
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»);
ПБУ 5/01, п.6;
Методические указания МПЗ, п. 63 и п. 68
| | 3. Оприходованы материально - производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам.
|
| Дебет 10 Кредит 60
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
Методические указания по учету МПЗ, п. 39
| | 4. Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика.
|
| Дебет 10 Кредит 60
|
| Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40
| | 5. Отражена стоимость МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика
|
| Дебет 10 Кредит 60
|
| Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40
| | 6. Принят к учету НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных осуществления операций, облагаемых НДС
|
| Дебет 19-3 Кредит 60
|
| План счетов бухгалтерского (Инструкция в части применения счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»);
НК РФ ст. 169 п.1
| | 7. Получены МПЗ от структурных подразделений
|
| Дебет 10 Кредит 79 – 1
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»);
Методические указания по учету МПЗ, п. 115
| | 8. Произведена оплата счетов поставщиков за МПЗ и расходы по их доставке и изготовлению
|
| Дебет 60,76 Кредит 51,52
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
| | 9. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным ТМЗ (при наличии счета – фактуры).
|
| Дебет 68 Кредит 19-3
|
| План счетов бухгалтерского учета, (Инструкция в части применения 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
НК РФ ст. 172 п.1.
| | 10. Переданы МПЗ структурным подразделениям.
|
| Дебет 79-1 Кредит 10
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»);
Методические указания по учету МПЗ, п.115
| | 11. Поступили материалы от подотчетного лица
|
| Дебет 10 Кредит 71
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).
| | 12. Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств
|
| Дебет 10 Кредит 91-1
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
ПБУ 6/01, п. 31;
ПБУ 5/01, п. 9;
Методические указания по учету МПЗ, п.66.
| | 13. Списание материалов в производство (на изготовление продукции и нужды управления).
|
| Дебет 20, 25, 26, 29
Кредит 10
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 10 «Материалы».
| | 14. Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости.
|
| Дебет 91 Кредит 10
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 91 «Прочие доходы и расходы».
| | 15.Выявлены потери материалов при отгрузке и реализации.
|
| Дебет 94 Кредит 10
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 94 «Недостачи и потери материальных ценностей».
| | 16. Списание материалов на изготовление и ремонт ОС хозяйственным способом
|
| Дебет 08 Кредит 10
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
| Рабочий документ РД-7.1.2
Проверка корреспонденций по счетам 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонения в стоимости материалов»
| Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов по данным организации
| Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами
| Примечание
| Замечание
| | 1. Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материально – производственные запасы
|
| Дебет 15 Кредит 60
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 15 «Заготовления и приобретение материальных ценностей»;
ПБУ 5/01, п.6;
Методические указания по учету МПЗ, п.п. 63, 68.
| | 2. Приняты материально – производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам
|
| Дебет 15 Кредит 60
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
Методические указания по учету МПЗ.
| | 3. Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета – фактуры поставщика
|
| Дебет 15 Кредит 60
|
| Методические указания по учету МПЗ, п. 40.
| | 4. Отражена стоимость материалов в соответствии с поступившими расчетными документами поставщика.
|
| Дебет 15 Кредит 60
|
| Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40.
| | 5. Отражена расхода по заготовлению и доставке материально – производственных запасов.
|
| Дебет 15 Кредит 60,71,76
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 15 «Заготовления и приобретение материальных ценностей»;
ПБУ 5/01, п.6; Методические указания по учету МПЗ, п. 63 и 68.
| | 6. На основании счетов – фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным материально – производственным запасам,
|
| Дебет 19 Кредит 60,76
|
| План счетов бухгалтерского (Инструкция в части применения счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»);
НК РФ ст. 169 п.1.
| | 7. Оприходованы МПЗ, поступившие на склад, по учетным ценам.
|
| Дебет 10 Кредит 15
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»);
Методические указания по учету МПЗ, п.80.
| | 8. Произведена оплата счетов поставщиков за материально – производственные запасы и расходы на их изготовление и доставку
|
| Дебет 60,76 Кредит 51,52
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
| | 9. Предъявлен к вычету НДС по:
- оплаченным и принятым к учету МПЗ (при наличии счета – фактуры);
- оплаченным МПЗ, использованным для производства экспортированной продукции, при представлении документов в соответствии с требованиями ст. 165 НК РФ.
|
| Дебет 68 Кредит 19
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
НК РФ ст. 165 п. 1; ст. 172 п.3.
| | 10. Отражены отклонения фактической себестоимости поступивших МПЗ от учетной цены
|
| Дебет 15,(16)
Кредит 16,(15)
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).
| | 11. Списаны отклонения в стоимости МПЗ в дебет счетов учета затрат, на изготовление и ремонт ОС и прочее выбытие пропорционально стоимости МПЗ
|
| Дебет 08,20,23, 91 …
Кредит 16
|
| Методические указания по учету МПЗ, п. 87
| | 12. Сторнировано отклонение в стоимости МПЗ в дебет счетов учета затрат, на изготовление и ремонт ОС и прочее выбытие пропорционально стоимости МПЗ
|
| Дебет 08,20,23,91…
Кредит 16
|
| Методические указания по учету МПЗ, п. 87
| | 13. Полностью списаны (сторнированы) отклонения в соответствии с принятой учетной политикой
|
| Дебет 26 Кредит 16
Дебет 26 Кредит 16
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).
| Рабочий документ РД-7.1.3
Проверка корреспонденций по счетам 41 «Товары», 42 «Торговая наценка»
| Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов по данным организации
| Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами
| Примечание
| Нормативный документ
| | Отражено поступление товаров на склад
|
| Дебет 41/1 Кредит 60
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 41 «Товары»).
| | Отражена стоимость тары под товаром
|
| Дебет 41/3 Кредит 60
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 41 «Товары»).
| | Отражена сумма естественной убыли по приобретенным товарам
|
| Дебет 94 Кредит 60
Дебет 44 Кредит 94
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками»).
| | Отражена сумма претензии по недостаче товаров сверх норм естественной убыли
|
| Дебет 76 Кредит 60
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям»).
| | Поступление товаров на склад от производственных подразделений, находящихся на одном балансе
|
| Дебет 41/1 Кредит 43
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 41 «Товары»).
| | Начислена торговая наценка (в розничной торговле)
|
| Дебет 41 Кредит 42
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 42 «Торговая наценка»).
| | Списана учетная стоимость товаров при реализации
|
| Дебет 90 Кредит 41
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 41 «Товары»).
| | Отгружены товары покупателю (в случае, если переход права собственности не наступает в момент отгрузки)
|
| Дебет 45 Кредит 41
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 45 «Товары отгруженные»).
| | Списаны товары по учетной стоимости
|
| Дебет 90 Кредит 45
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 45 «Товары отгруженные»).
| | Сторнируется торговая наценка (в розничной торговле)
|
| Дебет 90 Кредит 42
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 42 «Торговая наценка»).
| | Создан резерв под расходы по списанию товаров а пределах естественной убыли
|
| Дебет 44 Кредит 96
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 96 «Резервы предстоящих расходов»).
| | Отражены товарные потери
|
| Дебет 94 Кредит 41
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).
| | Списаны товарные потери в пределах естественной убыли (если резерв не создавался)
|
| Дебет 44 Кредит 94
|
| План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).
|
Рабочий документ РД-7.1.4
Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...
|
Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...
|
Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...
|
Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...
|
Метод Фольгарда (роданометрия или тиоцианатометрия) Метод Фольгарда основан на применении в качестве осадителя титрованного раствора, содержащего роданид-ионы SCN...
Потенциометрия. Потенциометрическое определение рН растворов Потенциометрия - это электрохимический метод исследования и анализа веществ, основанный на зависимости равновесного электродного потенциала Е от активности (концентрации) определяемого вещества в исследуемом растворе...
Гальванического элемента При контакте двух любых фаз на границе их раздела возникает двойной электрический слой (ДЭС), состоящий из равных по величине, но противоположных по знаку электрических зарядов...
|
Тема 5. Организационная структура управления гостиницей 1. Виды организационно – управленческих структур. 2. Организационно – управленческая структура современного ТГК...
Методы прогнозирования национальной экономики, их особенности, классификация В настоящее время по оценке специалистов насчитывается свыше 150 различных методов прогнозирования, но на практике, в качестве основных используется около 20 методов...
Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Содержанием анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих...
|
|
