Процедура 5.1: проверка правильности переоценок МПЗ при утрате ими потребительских свойств.

Источники информации:

- Учетная политика организации;

- Результаты проведенных инвентаризаций;

- Решения о проведении уценки МПЗ;

- Информация о рыночных ценах на МПЗ;

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Ответить на приведенные ниже вопросы. В случае, если в бухгалтерском учете организации имеются соответствующие операции, провести проверку числовых показателей. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.

 

 

Рабочий документ РД-5.1

	№ п/п	Вопрос	Вариант ответа (Да/Нет)	Данные организации	Данные аудитора	Отклонения	Примечания
	Создается ли в организации резерв под снижение стоимости МПЗ?
	Допускается ли создание резерва под снижение стоимости по укрупненным группам (видам) МПЗ (в соответствии с п. 20 Методических указаний по учету МПЗ – не допускается)?
	Обеспечивается ли создание резерва под обесценение стоимости ТМЦ в разрезе каждой единицы или группе МПЗ?
	Обеспечено ли организацией подтверждение расчета текущей рыночной стоимости МПЗ, в случае, если резерв под снижение стоимости МПЗ создается?
	Отражается ли начисление вышеуказанного резерва в бухгалтерском учете по дебету счета «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости ТМЦ»?
	В случае, если в период, следующий за отчетным, текущая рыночная стоимость МПЗ, под снижение стоимости которых в отчетном периоде создан резерв, увеличивается, относится ли соответствующая часть резерва в уменьшение стоимости материальных расходов, признанных в периоде, следующем за отчетным?
	Списывается ли начисленный резерв на увеличение финансовых результатов по мере отпуска относящихся к нему запасов?
	Восстанавливается ли зарезервированная сумма в начале периода (год), следующего за периодом, в котором произведена эта запись (в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись по дебету счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы")?

Процедура 5.2: проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой.

Источники информации:

- Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.

Рабочий документ РД-5.2

Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Списано по данным бухгалтерского учета	Списано по данным аудитора	Расхождения	Примечания
Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма

Процедура 5.3: проверка правильности формирования учетных цен на МПЗ

Источники информации:

- Приказы, распоряжения, прайс-листы, прочие документы, устанавливающие отпускные цены на МПЗ;

- Аналитическая информация о себестоимости МПЗ;

- Регистры аналитического и синтетического учета готовой продукции.

Порядок выполнения: Процедура применяется в ходе аудита товаров и готовой продукции, учитываемых по отпускным ценам для проверки правильности формирования торговой наценки, а также для проверки правильности формирования учетных цен на материалы и тару. На основании представленных документов проверить правильность формирования учетных цен в соответствии с принятой в организации методикой. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.3, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-5.

Рабочий документ РД-5.3

Метод формирования отпускных цен	Наименование МПЗ	Фактическая себестоимость	Отпускная цена	Торговая наценка	Отклонения
По данным организации	По данным аудитора