Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, услуг, поставляемых нерезидентами на таможенной территории Украины

190.1. Базой налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость, но не меньше таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с Таможенным кодексом Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров/услуг по закону.

При определении базы налогообложения пересчет иностранной валюты в национальную валюту осуществляется по официальному курсу национальной валюты к этой валюте, установленному Национальным банком Украины, который действует на день представления таможенной декларации для таможенного оформления, а в случае начисления суммы налогового обязательства таможенным органом в случаях, когда таможенная декларация не подавалась, — на день определения налогового обязательства.

190.2. Для услуг, поставляемых нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену поставки в соответствии с законодательством. Определенная стоимость пересчитывается в национальную валюту по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины на дату возникновения налоговых обязательств. В случае получения услуг от нерезидентов без их оплаты база налогообложения определяется исходя из обычных цен на такие услуги без учета налога.

Статья 191. Особенности определения базы налогообложения для готовой продукции, изготовленной с использованием давальческого сырья нерезидента, в случае ее поставки на таможенной территории Украины

191.1. База налогообложения при таможенном оформлении давальческого сырья или готовой продукции, полученной украинским исполнителем в качестве платы за поставку услуг по переработке, определяется с учетом положений статьи 190 настоящего Кодекса.

191.2. База налогообложения в случае поставки на таможенной территории Украины готовой продукции, полученной в качестве платы за поставку услуг по переработке, определяется согласно статье 188 настоящего Кодекса.

Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита)

192.1. Если после поставки товаров/услуг происходит какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

192.1.1. Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по итогам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по итогам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве налогоплательщика на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

192.1.2. Если в результате такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по итогам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по итогам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве налогоплательщика на дату проведения перерасчета.

192.2. Норма пункта 192.1 настоящей статьи не распространяется на случаи, когда поставщик товаров/услуг не является налогоплательщиком на конец отчетного (налогового) периода, в котором был произведен такой перерасчет.

Уменьшение суммы налоговых обязательств налогоплательщика-поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.

192.3. Результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом государственной налоговой службы.