Анализ прибыли от реализации продукции и показателей рентабельности

 

В первую очередь анализируется общее изменение прибыли от реализации - таблица 4.

 

Таблица 4 - Изменение прибыли от реализации продукции ООО «НЗ ППРТИ» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 г., тыс.руб.	2012 г., тыс.руб.	2013 г., тыс.руб.	Абс. откл. 2013 от, тыс.руб.	Темпы роста 2013 от, %
2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
1. Выручка от реализации продукции					-49604	133,96	93,59
2.Себестоимость реализованной продукции					-74204	131,50	88,93
3. Издержки обращения					-226	126,31	99,75
4. Прибыль от реализации						237,71	287,79

 

Как видно из таблицы, рост прибыли от реализации составил 22041 тыс. руб., темпы роста составили 137,71%, обусловлен ростом выручки от реализации и его преобладанием над темпами роста себестоимости (в 2013 году, по отношению к 2011 году). В 2013 году по отношению к 2012 году, рост прибыли от реализации на 187,79 % был достигнут с помощью снижения себестоимости на 11,07 %, и сокращения издержек обращения на 0,25 %.

Дальнейший анализ прибыли от реализации состоит в исследовании факторов, влияющих на ее объем. Для этого необходимо оценить изменения:

- отпускных цен на продукцию;

- объема продукции;

- структуры реализованной продукции;

- себестоимости продукции;

- себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;

- цен на материалы и тарифов на услуги;

- затрат на 1 рубль продукции.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции приведены в таблице 5.

 

Таблица 5 - Факторный анализ прибыли от реализации ООО «НЗ ППРТИ», в действующих и сопоставимых ценах, за 2011-2013 гг.

Показатель	2011 г., тыс.руб.	2012 г., тыс.руб.	2013 г.
в сопоставимых 2012 г., тыс.руб.	в действующих ценах, тыс.руб.
1. Выручка от реализации			691288,5
2.Себестоимость реализованной продукции			571578,4
3. Прибыль от реализации			36258,21

 

Обозначим следующие показатели:

- q₀ - количество реализованной продукции в базисном периоде;

- q₁ - количество реализованной продукции в отчетном периоде;

- p₀ - цена реализованной продукции в базисном периоде;

- p₁ - цена реализованной продукции в отчетном периоде;

- c₀ - себестоимость реализованной продукции в базисном периоде;

- с₁ - себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде;

- P₀ - прибыль от реализации продукции базисного периода;

- P_1,0 - прибыль от реализации продукции отчетного периода в базисных ценах и себестоимости;

- P₁- прибыль от реализации продукции отчетного периода.

Используя данные табл. 5, определим влияние на прибыль от реализации основных факторов.

1) Изменение отпускных цен на продукцию.

Рассчитаем по формуле:

∆ P(p) = ∑ q₁p₁ - ∑ q₁p₀(1)

Сравним данные выручки от реализации за 2012 год в фактических ценах и выручки от реализации за 2011 год в базисных ценах 2011 года. Разница между ними в -49604 тыс. руб. (724621-774225) свидетельствует об изменении прибыли за счет отпускных цен на продукцию.

2) Изменение объема продукции.

Рассчитаем по формуле:

∆P(K₁) = P₀× С_0/1/ С₀ (2)

где ∆ Р (K ₁ ) - изменение прибыли за счет изменения объема продукции в оценке базисной себестоимости;

Умножим величину прибыли от реализации 2012 года на коэффициент изменения объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости (выручка за 2013 год * себестоимость 2013 в базисных ценах 2012 года/себестоимость продукции 2013 год), получим 617973,7 тыс. руб. (724621*571578,4/670219).

3) Изменения в структуре реализованной продукции.

Представим расчет в формализованном виде:

∆P(K₁, K₂) = P₁× (K₂- K₁), (3)

где ∆ P(K₁, K₂) - изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме реализации продукции;

К₂- коэффициент изменения объема реализации в оценке по отпускным ценам;

K₂= ∑q₁p₀ / ∑q₀p₀ (4)

Влияние этого фактора определим с помощью следующего расчета: базисная величина прибыли корректируется на разницу коэффициента изменения объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента изменения объема реализации продукции по базисной себестоимости.

По данным таблицы это выглядит так: 38046*((691288,5/774225)-(571578,4/670219)) = 1523,92 тыс. руб.

Таким образом, незначительные изменения в структуре реализации уменьшили сумму прибыли от реализации на1523,92 тыс. руб.

4) Изменение себестоимости продукции.

Формализованный вид расчета:

∆P (o) =c₁-c₀, (5)

где ∆Р (0) - изменение прибыли за счет изменения себестоимости продукции.

596015-571578,4 = 24436,56 тыс.руб.

5) Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Определим их влияние путем сравнения базисной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной себестоимостью фактически реализованной продукции в отчетном периоде.

В формализованном виде расчет выглядит следующим образом:

∆ P(S_к) = ∑q₀c₀× K₂- ∑q₁c₀, (6)

где ∆Р (S_K) - изменение прибыли за счет изменения себестоимости в результате структурных сдвигов в составе продукции.

Для нашего примера:

(670219*691288,5/774225-571578,4) = 26845,4 тыс. руб.

6) Изменения цен на материалы и тарифы на услуги (электроэнергию, водоснабжение, перевозки и т.п.) определяются по данным аналитического учета и расчетам экономистов. В данном случае рост цен на материалы и тарифы, на услуги в общей сумме составили 1893,4 тыс. руб., что привело к такому же снижению прибыли.

7) Изменения затрат на 1 руб. продукции. Их влияние определим путем сравнения базисной себестоимости реализованной продукции отчетного периода 2012 года с фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы. Хотя последний показатель в таблицы не представлен, но по сведениям экономического отдела, в нашем примере он составляет 2969 тыс. руб.

Таким образом, сокращение на 98640,6 тыс. руб. (571578,4-670219) затрат на 1 руб. продукции положительно повлияло на прибыль, что является результатом режима экономии, реализуемого на данном предприятии.

Сведем все полученные данные в таблицу 6.

 

Таблица 6 - Результаты факторного анализа прибыли ООО «НЗ ППРТИ»

Показатель	Изменения, тыс. руб.
а) Изменение отпускных цен на продукцию.	-49604
б) Изменение объема продукции	-617973,7
в) Изменения в структуре реализованной продукции	1523,29
г) Изменение себестоимости продукции.	24436,56
д) Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.	26845,4
е) Изменения цен на материалы и тарифы на услуги	292,1
ж) Изменения затрат на 1 руб. продукции	-98640,4

 

Из таблицы 6 видим, что наибольшее негативное воздействие произвело сокращение объемов продаж продукции, что может говорить об ухудшении в работе системы сбыта на ООО «НЗ ППРТИ».

Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «НЗ ППРТИ» приведена в таблице 7.

Таблица 7 - Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «НЗ ППРТИ» за 2011 - 2013 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение 2013 от 2011 г. (+/-)	Отклонение 2013 от 2012 г. (+/-)
				5=4-2	6=4-3
1. Выручка от реализации, тыс. руб.					-49604
2. Полная себестоимость, тыс. руб.					-74430
3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
4. Балансовая прибыль, тыс.руб.
5. Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб.				289112,5	92777,5
6. Средняя стоимость мобильных активов, тыс. руб.				221123,5
7. Средняя стоимость производственных средств, тыс. руб.		58318,5		-1291	-345,5
8. Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.
9. Средняя стоимость перманентного капитала, тыс. руб.			124033,5	24011,5	33466,5
10. Рентабельность совокупных активов, %	0,10	0,08	0,24	0,13	0,16
11. Рентабельность мобильных средств, %	0,11	0,08	0,26	0,15	0,17
12. Рентабельность производственных средств, %	2,98	2,51	8,13	5,15	5,62
13. Рентабельность собственного капитала, %	13,97	11,34	31,77	17,80	20,42
14. Рентабельность перманентного капитала, %	1,77	1,61	3,80	2,03	2,19
15. Рентабельность продаж, %	2,96	1,71	5,25	2,29	3,54
16. Рентабельность реализованной продукции, %	3,05	1,74	5,54	2,49	3,80

 

Из таблицы видим, что в 2013 году все показатели рентабельности имеют положительную тенденцию, это произошло вследствие увеличения прибыли предприятия (за счет снижения затрат а рубль продукции).

Однако так же замечена тенденция снижения уровня выручки предприятия, что может говорить о падении спроса. При сохранении существующей системы управления и планирования, ООО «НЗ ППРТИ» может потерять несколько крупных клиентов, и стать убыточным.

 

 

Глава 3. Пути увеличения прибыли на ООО «НЗ ППРТИ»

 

Результаты анализа прибыли и рентабельности ООО «НЗ ППРТИ» позволяют выявить резервы их роста.

Под резервами роста прибыли понимаются неиспользованные возможности роста прибыли организации. Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.[10, c.89]

На рисунке 3 представлены резервы увеличения суммы прибыли.

 

 

 

 

Рисунок 3. Источники резервов увеличения прибыли от реализации продукции

 

Повышение цен - достаточно эффективный способ, но очень рискованный. Так как рынок железнодорожной техники довольно насыщен, и при значительном повышении цен, покупатели могут не оценить повышение уровня цен и уйти к конкурентам.

В 2013 году ООО «НЗ ППРТИ» уже приняло ряд мер по снижению уровня как себестоимости, так и издержек обращения, что позволило увеличить уровень рентабельности, и данный вариант также продолжаем рассматривать, как наиболее эффективный способ выявления резервов роста прибыли предприятия.

Итак, на ООО «НЗ ППРТИ» выявлены резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости.

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований на ООО «НЗ ППРТИ», с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции на 5% в следующем году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за 2012 г. за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «НЗ ППРТИ» по формуле (7):

, (7)

где PV - возможное увеличение объема реализованной продукции;

П_В - фактическая валовая прибыль;

V - фактический объем реализованной продукции (выручка).

PV₂₀₁₂ = 774225 ∙ 5% = 38711,25 тыс.руб.

П₂₀₁₂ = 13220 тыс.руб.

V₂₀₁₂ = 774225 тыс.руб.

тыс.руб.

Теперь рассчитаем резерв увеличения прибыли за 2013 г. за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «НЗ ППРТИ» аналогичным способом.

PV₂₀₁₃ =724621 ∙ 5% = 36231,05 тыс.руб.

П₂₀₁₃ = 38046 тыс.руб.

V₂₀₁₃ = 724621 тыс.руб.

тыс.руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие в 2012 г могло увеличить свою прибыль на 661,19 тыс.руб., а в 2013 г. на 1902,13 тыс. руб.

Важное направление поиска резервов роста прибыли ООО «НЗ ППРТИ»» - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле (8):

, (8)

где - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

- возможное снижение затрат на рубль продукции;

V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

Статьи затрат, пересчитанные на 1 рубль произведенной и реализованной продукции по аналитическим данным предприятия представлены в таблице 8.

 

Таблица 8 - Затраты на 1 рубль товарной продукции фактически и по плану на предприятии ООО «НЗ ППРТИ» за 2013-2014 гг.

Статьи затрат	2013 г.	2014 г.
план	факт	план	факт
Сырье и материалы	0,331	0,324	0,302	0,277
Транспортно-заготовительные расходы	0,011	0,019	0,018	0,016
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная)	0,221	0,222	0,207	0,207
Прочие производственные расходы	0,037	0,031	0,029	0,027
Производственная себестоимость продукции	0,106	0,104	0,097	0,092
Управленческие расходы	0,097	0,095	0,089	0,108
Коммерческие расходы	0,063	0,078	0,073	0,084
Полная себестоимость продукции	0,956	0,959	0,895	0,891

 

Как показывают данные таблицы 9, в 2012 г. существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения транспортно - заготовительных и коммерческих затрат.

Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции в 2012 г. можно рассчитать: З_в2011 = (0,019+0,078)-(0,011+0,063)= 0,02 руб.

Как показывают данные таблицы 8, в 2013 г. существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.

Аналогичным способом рассчитывается возможное снижение затрат на рубль товарной продукции в 2013 г.

З_в2013 = (0,108 +0,084) – (0,08+0,073) = 0,03 руб.

Затраты на рубль товарной продукции в 2012 г. составили 0,959 руб. снижение этой суммы на 0,02 руб. позволит увеличить сумму прибыли.

Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости по формуле (8):

= 0,02∙ (774225+38711,25) = 16258,72 тыс.руб.

Затраты на рубль товарной продукции в 2013 г. составили 0,891 руб. снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли.

Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости по формуле (8):

= 0,03∙(724621+36231,05) = 22825,56 тыс.руб.

Исходя из расчетов можно подвести итог. В 2012 г. резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения транспортно - заготовительных и коммерческих затрат составляли 16258,72 тыс.руб., а в 2013 г. можно сэкономить за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат 22825,56 тыс.руб.

Подведем итог по расчетам резервов увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции на 5%. Рассматриваемое нами предприятие в 2012 г. могло увеличить свою прибыль на 661,19 тыс.руб., а в 2013 г. на 1902,13 тыс. руб.

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли. Если учитывать оба резерва, то в 2012 г. прибыль могла увеличиться на 16919,91 тыс.руб. (661,19+16258,72), а в 2013 – 24727,69 тыс.руб. (1902,13+22825,56).

Таким образом, при грамотном распределении резервов увеличения прибыли можно достичь более высоких финансовых результатов.

Итак, на основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, можно сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:

- увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

- снижение себестоимости выпускаемой продукции.

Мероприятия по увеличению объема реализации продукции могут быть реализованы:

- в результате создания дополнительных рабочих мест;

- от ввода нового оборудования;

- от ликвидации потерь рабочего времени;

- от ликвидации потери времени работы оборудования;

- от внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда;

- в результате улучшения организации производства и труда;

- от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий;

- повышение качества выпускаемой продукции.

Снижение себестоимости продукции может быть произведено в результате:

Снижения материальных затрат:

- снижения норм расходов материалов, внедрение безотходных технологий, снижение уровня брака, усиление контроля за расходованием материалов, внедрение входного контроля качества материалов и т.п.;

- снижения затрат на оплату труда; механизация и автоматизация производства, использование прогрессивных технологий, улучшение организации труда, сокращение излишнего управленческого персонала, сокращение сверхурочных работ и простоев и т.п.;

- повышения загрузки оборудования, повышение коэффициента сменности, проведение инвентаризации и реализация излишнего оборудования.

 

Заключение

В рамках курсовой работы были исследованы теоретические и практические вопросы по теме «Формирование прибыли на предприятии». В заключение работы можно сделать следующие выводы.

Прибыль – это конечный результат производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, который исчисляется как разница между доходами предприятия и затратами за установленный отчетный период. Прибыль, как доход от использования факторов производства, представляет собой основную цель и важнейший обобщающий показатель результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

В практике работы предприятия рассчитываются следующие показатели, характеризующие формирование объема полученной прибыли – это валовая (балансовая) прибыль, прибыль, подлежащая налогообложению, чистая прибыль предприятия, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Характер распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность.

Планирование прибыли осуществляется на основе глубокого экономического анализа всех показателей финансово-хозяйственной деятельности за период, предшествующий планируемому. Планирование прибыли может осуществляться методом прямого расчета, аналитическим методом и методом совмещенного расчета.

Проведенный в работе анализ формирования прибыли и уровня
рентабельности ООО «НЗ ППРТИ» позволил установить некоторое негативное воздействие рыночных преобразований на показатели прибыльности. Проанализировав деятельность предприятия можно сказать следующее:

В 2013 году ООО «НЗ ППРТИ» были предприняты меры по появившейся проблеме 2012 года (увеличение затрат на 1 рубль продукции). С помощью решения данной проблемы, предприятие смогло увеличить удельный вес прибыли предприятия, однако при этом потеряло много заказов со стороны постоянных клиентов, что повлекло за собой снижение выручки предприятия. Несмотря на увеличения средней заработной платы персонала предприятия, производительность труда персонала в 2013 году сократилась на 954 тыс.руб. на чел., что является значительным снижением.

По результатам анализа прибыли и рентабельности ООО «НЗ ППРТИ» были предложены пути по увеличению прибыли предприятия. Ввиду этого выявлены резервы увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции и за счет снижения себестоимости продукции. По результатам подсчетов в 2012 г. прибыль ООО «НЗ ППРТИ» могла увеличиться на 16919,91 тыс.руб., а в 2013 – на 24727,69 тыс.руб.

Таким образом, выявление и оценка резервов увеличения роста прибыли очень важные составляющие в общем процессе планирования прибыли – разработке системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективном использовании в соответствии с целями и задачами развития предприятия. В результате анализа и учета резервов увеличения прибыли предприятие сэкономит значительные средства, увеличит свою прибыль, и повысит рентабельность.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ (часть вторая). Глава 25. Налог на прибыль организаций от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. от 30.12.2012.

2. Устав Общества с ограниченной ответственностью «НЗ ППРТИ» от 11 января 2011 г.

3. Бабич Т.Н. Планирование на предприятии / Т.Н. Бабич, Э.Н. Кузьбожев: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2008. – 336 с.

4. Бабич С.Н. Экономика предприятия. Издательство: Харьковский национальный университет, 2010. – 345 с.

5. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие: 2-e изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 240 с.

6. Володин А.А. Справочник финансиста предприятия: Изд. 4-е, доп., перераб. – 2-е изд. / Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 510 с.

7. Герасимов Б.И., Коновалова Т.М., Спиридонов С.П. Экономический анализ: учеб. пособие. В 2 ч. - Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2008. - Ч. 2. - 84 с.

8. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебник. Практикум. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 336 с.

9. Дубровский В.Ж., Кокшарова В.В., Чайкин Б.И., Ярин Г.А. Планирование, контроль и анализ деятельности фирмы: Учеб. пособие / Науч. ред. В.Ж. Дубровский, Б.И. Чайкин. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2006. – 370 с.

10. Кодацкий В.П. Прибыль. - М.: – М.: ИНФРА-М, 2006. - 128 с.

11. Рахимов Т.Р. Денежное обращение, финансы и кредит: учебное пособие /Т.Р. Рахимов, А.Б. Жданова, В.В. Спицын; Томский политехнический университет. – Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2010. – 193 с.

12. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): учебник для среднего профессионального образования по финансово-экономическим специальностям Издательство: Магистр, ИНФРА-М, 2011. – 345 с.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 536 с.

14. Царев В.В. Внутрифирменное планирование. – Спб.: Питер, 2007. - 496 с.

15. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына. – Изд. 4-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2009. – 467 с.

16. Скляренко В.К, Методы планирования прибыли на предприятии // Справочник экономиста, №2. - 2009. – С. 89.

17. Планирование прибыли. [Электронный ресурс]. Режим доступа:

http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/planirovanie-pribyli.html.

18. Понятие, сущность и функции прибыли. [Электронный ресурс]. Режим доступа:

http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/sushchnost-pribyli.html.