ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИЗА АКТИВОВ И ПАССИВОВ НА КОНКРЕТНОМ ПРИМЕРЕ

Исходные данные

Бухгалтерский баланс ОАО «Регулятор» на 01.10.10, 01.01.11-см. табл. 1.3.

Дополнительные сведения об основных средствах, долгосрочных финансовых вложениях, долгосрочной дебиторской задолженности, запасах - см. табл. 1.2.

Таблица 1.2 – Дополнительные сведения (тыс. грн.)

Наименование активов	Балансовая стоимость	Индивидуальный вариант
Законсервированные основные средства		10% стр.030
Объекты непроизводственной сферы возможные к реализации		15% стр.030
Предметы оформления офиса, легковой автотранспорт и т.п.		5% стр.030
Долгосрочные финансовые вложения невозможные к возврату		50% стр.040+045
Безнадежная долгосрочная дебиторская задолженность		40% стр.050
Технологический норматив стоимости сырья, материалов и иных аналогичных ценностей		80% стр.∑100…140

Задание

Провести горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов. Определить балансовую стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, а также балансовую стоимость активов, которые могут быть реализованы для восстановления платежеспособности должника.

Методические указания выполнения задания

Решение задачи осуществляется в три этапа (А, Б, В).

А. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ

В табл. 1.3 представлены исходные данные для расчета в процентах относительно совокупной стоимости активов (пассивов) доли статей баланса ОАО «Регулятор» за два последовательных периода бухгалтерской отчетности. Кроме того, рассчитать изменения статей от конца одного периода к концу другого в стоимостном выражении и в процентах к начальному значению (т.е. на 01.10.07). Отметим, что некоторые из строк баланса, где показатели равны нулю, в Данной таблице не отображены.

Таблица 1.3 – Баланс предприятия

БАЛАНС

на _ 31 декабря ___ 2011 р.

Форма №1

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи Нематеріальні активи: залишкова вартість			4500,0
первісна вартість			4500,0
знос		()	()
Незавершене будівництво
Основні засоби: залишкова вартість		119,3	3825,0
первісна вартість		119,7	3999,2
знос		(0,4)	(174,2)
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість
Відстрочені податкові активи
Інші необоротні активи
Усього за розділом I		119,3	8325,0
II. Оборотні активи Запаси:
виробничі запаси		13,0	328,8
тварини на вирощуванні та відгодівлі
незавершене виробництво			100,6
готова продукція			145,0
товари			2,8
Векселі одержані
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість		0,1	10,3
первісна вартість		0,1	10,3
резерв сумнівних боргів		()	()
Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом		1,4
за виданими авансами
з нарахованих доходів
із внутрішніх розрахунків
Інша поточна дебіторська заборгованість			1,4
Поточні фінансові інвестиції
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті		7,6	7,1
в іноземній валюті
Інші оборотні активи			4,4
Усього за розділом ІІ		22,1	600,4
III. Витрати майбутніх періодів			1,1
Баланс		141,4	8926,5
Пасив
І. Власний капітал
Статутний капітал		111,3	8471,8
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал
Інший додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		-8,7	16,5
Неоплачений капітал		(0,7)	(0,7)
Вилучений капітал		()	()
Усього за розділом І		101,9	8487,6
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу
Інші забезпечення
Страхові резерви
Частка перестраховиків у страхових резервах		()	()
Цільове фінансування
Усього за розділом ІІ
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків
Інші довгострокові фінансові зобов’язання
Відстрочені податкові зобов’язання
Інші довгострокові зобов’язання
Усього за розділом ІІІ
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
Векселі видані
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги		10,5	332,6
Поточні зобов’язання за розрахунками: з одержаних авансів			26,3
з бюджетом		0,1	10,1
з позабюджетних платежів
зі страхування			17,1
з оплати праці		0,3	43,6
з учасниками
із внутрішніх розрахунків
Інші поточні зобов’язання		28,6	9,2
Усього за розділом IV		39,5	438,9
V. Доходи майбутніх періодів
Баланс		141,4	8926,5

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за 12 месяцев 2011 р.

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Дохід (виручка) від реалізації продуктів (товарів, робіт, послуг)		2495,6	652,0
Податок на додану вартість		(415,9)	(108,7)
Акцизний збір		()	()
		()	()
Інші вирахування з доходу		()	()
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		2079,7	543,3
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)		(1831,7)	(542,2)
Валовий: прибуток		248,0	1,1
збиток		()	()
Інші операційні доходи		(3,3)	()
Адміністративні витрати		(147,2)	()
Витрати на збут		(55,5)	()
Інші операційні витрати		(23,4)	(9,8)
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток		25,2
збиток		()	(8,7)
Дохід від участі в капіталі
Інші фінансові доходи
Інші доходи
Фінансові витрати		()	()
Втрати від участі в капіталі		()	()
Інші витрати		()	()
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток		25,2
збиток		()	(8,7)
Податок на прибуток від звичайної діяльності		()	()
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток		25,2
збиток		()	(8,7)
Надзвичайні: доходи
витрати		()	()
Податки з надзвичайного прибутку		()	()
Чистий: прибуток		25,2
збиток		()	(8,7)

 

ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Матеріальні затрати		1014,1
Витрати на оплату праці		283,4	1,1
Відрахування на соціальні заходи		107,7	0,5
Амортизація		174,7	0,4
Інші операційні витрати		23,2	7,8
Разом		1603,1	9,8

 

ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЇ

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Середньорічна кількість простих акцій
Скоригована середньорічна кількість простих акцій
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію
Дивіденди на одну просту акцію

ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

за 2011 р.

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Надходження	Видаток	Надходження	Видаток
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування		25,2
Коригування на: амортизацию необоротних активів		174,7	X		X
збільшення (зменшення) забезпечень
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності
Витрати на сплату відсотків			X		X
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах		199,9
Зменшення (збільшення): оборотних активів			596,2
витрат майбутніх періодів			1,1
Збільшення (зменшення): поточних зобов’язань		399,4
доходів майбутніх періодів
Грошові кошти від операційної діяльності		2,0
Сплачені: відсотки		X		X
податки на прибуток		X	0,2	X
Чистий рух коштів до надзвичайних подій		1,8
Рух коштів від надзвичайних подій
Чистий рух коштів від операційної діяльності		1,8
ІІ. Рух коштів у результаті від інвестиційної діяльності Реалізація: фінансових інвестицій			X		X
необоротних активів			X		X
майнових комплексів
Отримані: відсотки			X		X
дивіденди			X		X
Інші надходження			X		X
Придбання: фінансових інвестицій		X		X
необоротних активів		X	2,3	X
майнових комплексів		X		X
Інші платежі		X		X
Чистий рух коштів до надзвичайних подій			2,3
Рух коштів від надзвичайних подій
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності			2,3
ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження власного капіталу			X		X
Отримані позики			X		X
Інші надходження			X		X
Погашення позик		X		X
Сплачені дивіденди		X		X
Інші платежі		X		X
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
Рух коштів від надзвичайних подій
Чистий рух коштів від фінансової діяльності
Чистий рух коштів за звітний період			0,5
Залишок коштів на початок року		7,6	X		X
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів		-
Залишок коштів на кінець року		7,1	X		X

Вывод:

Б. РАСЧЕТ БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТИ АКТИВОВ, ПРИНИМАЮЩИХ УЧАСТИЕ В ПРОИЗВОДСТВЕННОМ ПРОЦЕССЕ

Искомая балансовая стоимость складывается из суммы используемых в производстве нематериальных активов, основных средств и запасов.

Сумма основных средств должна быть уменьшена на стоимость законсервированных основных средств, объектов непроизводственной сферы, предметов оформления офиса, легкового автотранспорта.

Стоимость запасов, которые необходимы для осуществления производственной деятельности, равны заданному технологическому нормативу стоимости сырья материалов и иных аналогичных ценностей

Если указанный норматив неизвестен, можно оценить стоимость необходимых для продолжения производственной деятельности запасов путем вычитания из статьи «запасы» сумм по статьям «готовая продукция» и «товары для перепродажи», «расходы будущих периодов», «товары отгруженные, прочие запасы и затраты».

В. РАСЧЕТ БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТИ АКТИВОВ,

КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ РЕАЛИЗОВАНЫ

ДЛЯ ВОССТАНОВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ДОЛЖНИКА

Искомая стоимость складывается из следующих составляющих.

1) Основные средства за минусом тех, выбытие которых делает невозможной производственную деятельность,

2) Незавершенное строительство

3) Долгосрочные финансовые вложения, за исключением тех, что невозможны к возврату.

4) Запасы за минусом тех запасов, выбытие которых делает невозможной производственную деятельность.

5) Сумма долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности за минусом безнадежной дебиторской задолженности

6) Краткосрочные финансовые вложения.

7) Денежные средства.