МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7 страница

│ │ │ │ │ │РФ. │

├────────────────┴─────┴───────────────────────────────────────────┴─────────────────┴───────────────────────────────────┴──────────────────────────────┤

│ЛИСТ В │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│внутридокументные КС │

├────────────────┬─────┬───────────────────────────────────────────┬─────────────────┬───────────────────────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 3НДФЛ │ 9.1 │пп. 3.2 Листа В= сумме расходов в │ ст. 221, 227 НК │если пп. 3.2 Листа В >, < суммы │В соответствии с п. 3 ст. 88 │

│ │ │соответствии с Порядком учета доходов и │ РФ │расходов <*>, то возможно │НК РФ направить письменное │

│ │ │расходов и хозяйственных операций, │ │необоснованное применение │уведомление НП о выявленных │

│ │ │утвержденным Приказом Минфина России и МНС │ │профессиональных налоговых │ошибках, противоречиях, │

│ │ │России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 │ │вычетов; включения в них затрат, │несоответствиях с требованием │

│ │ │или = пп. 3.1 Листа В * 0,2 для кода вида │ │непосредственно не связанных с │представить в течение пяти │

│ │ │деятельности (строка 010) = 1 при │ │получением дохода от │дней необходимые пояснения │

│ │ │отсутствии документально подтвержденных │ │предпринимательской деятельности; │или внести соответствующие │

│ │ │расходов <*> │ │завышение норматива │исправления в установленный │

│ │ │ │ │профессиональных налоговых │срок. Если НП не заявил │

│ │ │ │ │вычетов, установленного для ИП; │профессиональные налоговые │

│ │ │ │ │одновременное включение в состав │вычеты, разъяснить │

│ │ │ │ │профессиональных налоговых вычетов │законодательство о реализации │

│ │ │ │ │как документально подтвержденных │механизма предоставления │

│ │ │ │ │расходов, так и по нормативу в │профессиональных вычетов. │

│ │ │ │ │размере 20% от общей суммы дохода; │Если после рассмотрения │

│ │ │ │ │включение в состав │представленных пояснений и │

│ │ │ │ │профессиональных налоговых вычетов │документов либо при │

│ │ │ │ │затрат по нормативу в размере 20% │отсутствии пояснений НП │

│ │ │ │ │от общей суммы дохода для кода │установлен факт нарушения │

│ │ │ │ │вида деятельности (строка 010) = 2 │законодательства о налогах и │

│ │ │ │ │или 3; включение в состав │сборах, составить акт │

│ │ │ │ │профессиональных налоговых вычетов │проверки согласно ст. 100 НК │

│ │ │ │ │убытков прошлых лет/возможное │РФ. │

│ │ │ │ │занижение профессиональных │ │

│ │ │ │ │налоговых вычетов │ │

├────────────────┼─────┼───────────────────────────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│3НДФЛ │ 9.2 │пп. 3.2 Листа В <= пп. 3.1 Листа В │ ст. 221 НК РФ │если пп. 3.2 Листа В > пп. 3.1 │В соответствии с п. 3 ст. 88 │

│ │ │ │ │Листа В, то по результатам онп │НК РФ направить письменное │

│ │ │ │ │профессиональные налоговые вычеты │уведомление НП о выявленных │

│ │ │ │ │превысили сумму дохода от │ошибках, противоречиях, │

│ │ │ │ │предпринимательской деятельности │несоответствиях с требованием │

│ │ │ │ │и НП ФЛ уменьшил налоговую базу по │представить в течение пяти │

│ │ │ │ │доходам, полученным в онп и │дней необходимые пояснения │

│ │ │ │ │непосредственно не связанным с │или внести соответствующие │

│ │ │ │ │предпринимательской деятельностью, │исправления в установленный │

│ │ │ │ │на сумму убытка. │срок. Если после рассмотрения │

│ │ │ │ │ │представленных пояснений и │

│ │ │ │ │ │документов либо при │

│ │ │ │ │ │отсутствии пояснений НП │

│ │ │ │ │ │установлен факт нарушения │

│ │ │ │ │ │законодательства о налогах и │

│ │ │ │ │ │сборах, составить акт │

│ │ │ │ │ │проверки согласно ст. 100 НК │

│ │ │ │ │ │РФ. │

├────────────────┴─────┴───────────────────────────────────────────┴─────────────────┴───────────────────────────────────┴──────────────────────────────┤

│междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) │

├────────────────┬─────┬───────────────────────────────────────────┬─────────────────┬───────────────────────────────────┬──────────────────────────────┤

│3НДФЛ, онп, │ 9.3 │пп. 3.1 Листа В 3НДФЛ онп > = пп. 3.1 │ ст. 221, 229 НК │если пп. 3.1 Листа В 3НДФЛ онп < │В соответствии с п. 3 ст. 88 │

│3НДФЛ, пнп │ │Листа В 3НДФЛ пнп; пп. 3.2 Листа В 3НДФЛ │ РФ │пп. 3.1 Листа В 3НДФЛ пнп; пп. 3.2 │НК РФ направить письменное │

│ │ │онп <= пп. 3.2 Листа В 3НДФЛ пнп │ │Листа В 3НДФЛ онп > пп. 3.2 Листа │уведомление НП о выявленных │

│ │ │ │ │В 3НДФЛ пнп, то возможно неполное │ошибках, противоречиях, │

│ │ │ │ │отражение в онп полученных │несоответствиях с требованием │

│ │ │ │ │доходов, завышение │представить в течение пяти │

│ │ │ │ │профессиональных налоговых вычетов │дней необходимые пояснения │

│ │ │ │ │ │или внести соответствующие │

│ │ │ │ │ │исправления в установленный │

│ │ │ │ │ │срок. Если в НО имеется │

│ │ │ │ │ │информация в отношении │

│ │ │ │ │ │контрагентов или иных лиц, │

│ │ │ │ │ │располагающих документами, │

│ │ │ │ │ │касающимися деятельности │

│ │ │ │ │ │проверяемого НП, в │

│ │ │ │ │ │соответствии со ст. 93.1 НК │

│ │ │ │ │ │РФ с учетом положений пункта │

│ │ │ │ │ │5 статьи 93 НК РФ истребовать │

│ │ │ │ │ │эти документы. Если после │

│ │ │ │ │ │рассмотрения представленных │

│ │ │ │ │ │пояснений и документов либо │

│ │ │ │ │ │при отсутствии пояснений НП │

│ │ │ │ │ │установлен факт нарушения │

│ │ │ │ │ │законодательства о налогах и │

│ │ │ │ │ │сборах, составить акт │

│ │ │ │ │ │проверки согласно ст. 100 НК │

│ │ │ │ │ │РФ. │

├────────────────┼─────┼───────────────────────────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│3 НДФЛ, 2 НДФЛ │ 9.4 │пп. 2.2.3.1 Листа В 3НДФЛ = Общей сумме │ ст. 221 НК РФ │если пп. 2.2.3.1 Листа В 3НДФЛ > │В соответствии с п. 3 ст. 88 │

│ │ │доходов, выплаченных ИП своим работникам │ │Общей суммы доходов, выплаченных │НК РФ направить письменное │

│ │ │по трудовым договорам и договорам │ │ИП своим работникам по трудовым │уведомление НП о выявленных │

│ │ │гражданско-правового характера = общей │ │договорам и договорам гражданско- │ошибках, противоречиях, │

│ │ │сумме доходов, указанных по всем справкам │ │правового характера > общей суммы │несоответствиях с требованием │

│ │ │2-НДФЛ (п. 3 "Доходы, облагаемые по ставке │ │доходов, указанных по всем │представить в течение пяти │

│ │ │13%, 30%" по кодам доходов (2000, 2010, │ │справкам 2-НДФЛ (п. 3 "Доходы, │дней необходимые пояснения │

│ │ │2012, 2300, 2400, 2520, 2530, 2610, 4800), │ │облагаемые по ставке 13%, 30%" по │или внести соответствующие │

│ │ │представленных ИП на своих работников) <*> │ │кодам доходов (2000, 2010, 2012, │исправления в установленный │

│ │ │ │ │2530), представленных ИП на своих │срок. При необходимости │

│ │ │ │ │работников) <*>, то завышена сумма │произвести опрос физических │

│ │ │ │ │расходов на оплату труда │лиц - получателей доходов. │

│ │ │ │ │ │Если после рассмотрения │

│ │ │ │ │ │представленных пояснений и │

│ │ │ │ │ │документов либо при │

│ │ │ │ │ │отсутствии пояснений НП │

│ │ │ │ │ │установлен факт нарушения │

│ │ │ │ │ │законодательства о налогах и │

│ │ │ │ │ │сборах, составить акт │

│ │ │ │ │ │проверки согласно ст. 100 НК │

│ │ │ │ │ │РФ. │

├────────────────┴─────┴───────────────────────────────────────────┴─────────────────┴───────────────────────────────────┴──────────────────────────────┤

│междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники) │

├────────────────┬─────┬───────────────────────────────────────────┬─────────────────┬───────────────────────────────────┬──────────────────────────────┤

│3 НДФЛ, НП │ 9.5 │п. п. 3.1 Листа В 3НДФЛ = КУДР ип ("Общая │ ст. 229 НК РФ │если пп. 2.2.3 Листа В 3НДФЛ < │В соответствии с п. 3 ст. 88 │

│(КУДР ип) │ │сумма дохода") <*> │ │КУДР ип <*>, то неполностью │НК РФ направить письменное │

│ │ │ │ │включены в налоговую базу суммы │уведомление НП о выявленных │

│ │ │ │ │доходов │ошибках, противоречиях, │

│ │ │ │ │ │несоответствиях с требованием │

│ │ │ │ │ │представить в течение пяти │

│ │ │ │ │ │дней необходимые пояснения │

│ │ │ │ │ │или внести соответствующие │

│ │ │ │ │ │исправления в установленный │

│ │ │ │ │ │срок. Если в НО имеется │

│ │ │ │ │ │информация в отношении │

│ │ │ │ │ │контрагентов или иных лиц, │

│ │ │ │ │ │располагающих документами, │

│ │ │ │ │ │касающимися деятельности │

│ │ │ │ │ │проверяемого НП, в │

│ │ │ │ │ │соответствии со ст. 93.1 НК │

│ │ │ │ │ │РФ с учетом положений пункта │

│ │ │ │ │ │5 статьи 93 НК РФ истребовать │

│ │ │ │ │ │эти документы. Если после │

│ │ │ │ │ │рассмотрения представленных │

│ │ │ │ │ │пояснений и документов либо │

│ │ │ │ │ │при отсутствии пояснений НП │

│ │ │ │ │ │установлен факт нарушения │

│ │ │ │ │ │законодательства о налогах и │

│ │ │ │ │ │сборах, составить акт │

│ │ │ │ │ │проверки согласно ст. 100 НК │

│ │ │ │ │ │РФ. │

├────────────────┼─────┼───────────────────────────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│3 НДФЛ, НП │ 9.6 │пп. 3.2 Листа В 3НДФЛ = КУДР ип ("Общая │ ст. 221 НК РФ │если пп. 3.2 Листа В 3НДФЛ > КУДР │В соответствии с п. 3 ст. 88 │

│(КУДР ип) │ │сумма расходов"), за исключением НП ФЛ, │ │ип, за исключением НП ФЛ, │НК РФ направить письменное │

│ │ │заявивших расходы в размере 20% от общей │ │заявивших расходы в размере 20% от │уведомление НП о выявленных │

│ │ │суммы дохода) <*> │ │общей суммы дохода) <*>, то │ошибках, противоречиях, │

│ │ │ │ │завышены профессиональные │несоответствиях с требованием │

│ │ │ │ │налоговые вычеты │представить в течение пяти │

│ │ │ │ │ │дней необходимые пояснения │

│ │ │ │ │ │или внести соответствующие │

│ │ │ │ │ │исправления в установленный │

│ │ │ │ │ │срок. Если в НО имеется │

│ │ │ │ │ │информация в отношении │

│ │ │ │ │ │контрагентов или иных лиц, │

│ │ │ │ │ │располагающих документами, │

│ │ │ │ │ │касающимися деятельности │

│ │ │ │ │ │проверяемого НП, в │

│ │ │ │ │ │соответствии со ст. 93.1 НК │

│ │ │ │ │ │РФ с учетом положений пункта │

│ │ │ │ │ │5 статьи 93 НК РФ истребовать │

│ │ │ │ │ │эти документы. Если после │

│ │ │ │ │ │рассмотрения представленных │

│ │ │ │ │ │пояснений и документов либо │

│ │ │ │ │ │при отсутствии пояснений НП │

│ │ │ │ │ │установлен факт нарушения │

│ │ │ │ │ │законодательства о налогах и │

│ │ │ │ │ │сборах, составить акт │

│ │ │ │ │ │проверки согласно ст. 100 НК │

│ │ │ │ │ │РФ. │

├────────────────┼─────┼───────────────────────────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│3 НДФЛ, прочие │ 9.7 │пп. 3.1 Листа В 3НДФЛ = информации от │ ст. 229 НК РФ │если пп. 3.1 Листа В 3НДФЛ < │В соответствии с п. 3 ст. 88 │

│внешние │ │внешних источников (правоохранительных │ │информации от внешних источников │НК РФ направить письменное │

│источники │ │и иных контролирующих органов, органов │ │<*>, то не полностью включены в │уведомление НП о выявленных │

│ │ │местного самоуправления, информации по │ │налоговую базу суммы доходов │ошибках, противоречиях, │

│ │ │переписке с юридическими и физическими │ │ │несоответствиях с требованием │

│ │ │лицами и других источников по сведениям об │ │ │представить в течение пяти │

│ │ │осуществлении НП ФЛ реализации товаров │ │ │дней необходимые пояснения │

│ │ │(работ, услуг), а также информация, │ │ │или внести соответствующие │

│ │ │полученная в результате контрольной работы │ │ │исправления в установленный │

│ │ │налоговых органов) <*> │ │ │срок. Если в НО имеется │

│ │ │ │ │ │информация в отношении │

│ │ │ │ │ │контрагентов или иных лиц, │

│ │ │ │ │ │располагающих документами, │

│ │ │ │ │ │касающимися деятельности │