Расходы будущих периодов. Порядок включения в базу для начисления страховых взносов некоторых выплат и вознаграждений физическим лицам приведен в таблице.
Порядок включения в базу для начисления страховых взносов некоторых выплат и вознаграждений физическим лицам приведен в таблице.
┌──────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐ │ Выплаты и вознаграждения │ Страховые взносы │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Компенсация за неиспользованный отпуск, │Облагается (ч. 1 ст. 7, │ │вне зависимости от того, увольняется │пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона│ │работник или продолжает работать │N 212-ФЗ) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Выплаты в качестве "компенсации", │Облагаются (ч. 1 ст. 7, │ │предусмотренные дополнительным соглашением│пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона│ │к трудовому договору при увольнении │N 212-ФЗ, Письмо │ │работника по соглашению сторон │Минздравсоцразвития России │ │ │от 26.05.2010 N 1343-19) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Выходное пособие при прекращении трудового│Не облагается (пп. "д" п. 2 │ │договора │ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) │ │ │в размере, предусмотренном │ │ │ст. ст. 84, 178, 180, 181, │ │ │292, 296 и 318 ТК РФ │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Выплаты уволенным работникам на период их │Не облагаются (пп. "д" п. 2 │ │трудоустройства в связи с реорганизацией │ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) │ │предприятия │ │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Средний заработок, сохраняемый │Облагаются (ч. 1 ст. 7 Закона │ │за призванным на военные сборы │N 212-ФЗ, Письмо │ │ │Минздравсоцразвития России │ │ │от 15.03.2011 N 784-19) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Доплаты не освобожденным от основной │Облагаются (ч. 1 ст. 7 Закона │ │работы председателям первичных профсоюзных│N 212-ФЗ, п. 12.11 │ │организаций │коллективного договора │ │ │на 2010 - 2012 гг.) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Средний заработок, выплачиваемый │Облагается (ч. 1 ст. 7 Закона │ │работникам в случае сдачи ими крови и ее │N 212-ФЗ, Письмо │ │компонентов и за медицинское обследование │Минздравсоцразвития России │ │в соответствии с Законом РФ от 09.06.1993 │N 784-19) │ │N 5142-1 "О донорстве крови и ее │ │ │компонентов" │ │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Единовременная материальная помощь, │ │ │выплачиваемая в связи со смертью: │ │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │- работника │Не облагается в пределах │ │ │4000 руб. (п. 11 ч. 1 ст. 9 │ │ │Закона N 212-ФЗ) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │- члена семьи │Не облагается (пп. "б" п. 3 │ │ │ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Материальная помощь бывшему работнику, │Не облагается (ч. 1 ст. 7 │ │семье бывшего работника │Закона N 212-ФЗ, Письмо │ │ │Минздравсоцразвития России │ │ │от 01.03.2010 N 426-19) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Частичная оплата стоимости путевок │Облагается (ч. 1 ст. 7 Закона │ │работникам за счет средств предприятия │N 212-ФЗ) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Приобретение подарков детям сотрудников │Не облагается (ч. 3 ст. 7 │ │предприятия │Закона N 212-ФЗ, Письмо │ │ │Минздравсоцразвития России │ │ │от 19.05.2010 N 1239-19) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Приобретение подарков бывшим работникам │Не облагается (ч. 1 ст. 7 │ │ │Закона N 212-ФЗ, Письмо │ │ │Минздравсоцразвития России │ │ │от 27.02.2010 N 406-19) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Единовременные премии работникам │Облагаются (ч. 1 ст. 7 Закона │ │(к юбилейным датам, с выходом на пенсию) │N 212-ФЗ) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Страховые платежи (взносы), уплачиваемые │Не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9│ │предприятием по договорам обязательного │Закона N 212-ФЗ) │ │страхования работника в порядке, │ │ │установленном законодательством │ │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Страховые платежи (взносы), уплачиваемые │Не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9│ │предприятием по договорам добровольного │Закона N 212-ФЗ) │ │личного страхования работников, │ │ │заключенным на срок не менее одного года, │ │ │предусматривающим оплату страховщиками │ │ │медицинских расходов застрахованных │ │ │работников │ │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Платежи (взносы), уплачиваемые │Не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9│ │предприятием по договорам на оказание │Закона N 212-ФЗ) │ │медицинских услуг работникам, заключенным │ │ │на срок не менее года с медицинскими │ │ │организациями, имеющими лицензии │ │ │на оказание медицинских услуг, выданные │ │ │в соответствии с законодательством │ │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Страховые платежи (взносы), уплачиваемые │Не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9│ │предприятием по договорам добровольного │Закона N 212-ФЗ) │ │личного страхования работников, │ │ │заключенным исключительно на случай │ │ │наступления смерти и (или) причинения │ │ │вреда здоровью работника │ │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Страховые платежи (взносы), уплачиваемые │Не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9│ │предприятием по договорам │Закона N 212-ФЗ) │ │негосударственного пенсионного страхования│ │ │работников │ │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Выплаты иностранным работникам, работающим│ │ │на предприятии на основании трудовых и │ │ │гражданско-правовых договоров: │ │ │- временно пребывающие (наличие │Не облагаются (п. 15 ч. 1 │ │у иностранного гражданина миграционной │ст. 9 Закона N 212-ФЗ) │ │карты, иного документа, подтверждающего │ │ │право иностранного гражданина находиться │ │ │на территории России, но не имеющего вида │ │ │на жительство или разрешения на временное │ │ │проживание); │ │ │- временно проживающие (лицо, получившее │Облагаются (как не │ │разрешение на временное проживание) │поименованные в ст. 9 Закона │ │ │N 212-ФЗ) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Расходы по найму жилого помещения │Облагаются (ч. 2 ст. 9 Закона │ │в командировке при отсутствии │N 212-ФЗ, п. 4 Письма ПФР │ │подтверждающих документов │от 29.09.2010 N 30-21/10260) │ ├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │Стипендии и выплаты ученикам, не состоящим│Не облагаются (ч. 1 ст. 7 │ │в штате предприятия │Закона N 212-ФЗ) │ └──────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Общие тарифы страховых взносов в 2010 г. 26% │ └─┬──────────────────┬───────────────────┬──────────────────┬─┘ \│/ \│/ \│/ \│/ ┌───────┴───────┐ ┌────────┴────────┐ ┌────────┴───────┐ ┌────────┴───────┐ │ ПФР - 20% │ │ ФСС РФ - 2,9% │ │ ФФОМС - 1,1% │ │ ТФОМС - 2% │ └───────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Общие тарифы страховых взносов в 2011 г. 34% │ └─┬──────────────────┬───────────────────┬──────────────────┬─┘ \│/ \│/ \│/ \│/ ┌───────┴───────┐ ┌────────┴────────┐ ┌────────┴───────┐ ┌────────┴───────┐ │ ПФР - 26% │ │ ФСС РФ - 2,9% │ │ ФФОМС - 3,1% │ │ ТФОМС - 2% │ └───────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Общие тарифы страховых взносов в 2012 г. 30% │ └─┬──────────────────┬───────────────────┬──────────────────┬─┘ \│/ \│/ \│/ \│/ ┌───────┴───────┐ ┌────────┴────────┐ ┌────────┴───────┐ ┌────────┴───────┐ │ ПФР - 22% │ │ ФСС РФ - 2,9% │ │ ФФОМС - 5,1% │ │ ТФОМС - 0% │ └───────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘
На 2011 - 2019 гг. Законом N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков, например производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, плательщиков ЕСХН, для лиц, применяющих УСН (у которых основной вид деятельности относится к социально значимым отраслям), и т.д.
7.1. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов
┌───────────┐ ┌───────────────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────────────┐ │ │ │ Величина выплат │ │ │ │ Сумма ежемесячных│ │ │ │ и иных │ │ │ │ платежей, │ │ │ │ вознаграждений, │ │ │ │ исчисленных │ │Ежемесячный│ │ начисленных │ │ Тариф │ │ с начала │ │ платеж │ = │ с начала │ x │страхового│ - │расчетного периода│ │ │ │ расчетного периода│ │ взноса │ │ по предшествующий│ │ │ │ до окончания │ │ │ │ календарный месяц│ │ │ │ соответствующего │ │ │ │ включительно │ │ │ │календарного месяца│ │ │ │ │ └───────────┘ └───────────────────┘ └──────────┘ └──────────────────┘
7.2. Порядок представления отчетности
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Ответственность за нарушение Закона N 212-ФЗ │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐ │ Непредставление расчета │ │Штраф в размере 5% суммы страховых │ │ по начисленным │ │ взносов, подлежащей уплате │ │ и уплаченным страховым │ │ (доплате) на основе расчета, │ │ взносам в течение менее ├──────────>│за каждый полный или неполный месяц│ │ 180 календарных дней │ │ со дня, установленного для его │ │ после установленного │ │ представления, но не более 30% │ │ срока │ │указанной суммы и не менее 100 руб.│ └─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐ │ Непредставление расчета │ │Штраф в размере 30% суммы страховых│ │ по начисленным │ │ взносов, подлежащей уплате │ │ и уплаченным страховым │ │ на основе этого расчета, и 10% │ │ взносам в течение более ├──────────>│суммы страховых взносов, подлежащей│ │ 180 календарных дней │ │ уплате на основе этого расчета, за│ │ после установленного │ │ каждый полный или неполный месяц, │ │ срока │ │начиная со 181-го календарного дня,│ │ │ │ но не менее 1000 руб. │ └─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘ ┌──────────────────────────────────────────────┐ ┌───────────────┐ │ Неуплата или неполная уплата страховых │ │ Штраф │ │ взносов в результате занижения базы, иного │ │ в размере 20% │ │ неправильного исчисления страховых взносов ├─────────>│ неуплаченной │ │ или других неправомерных действий │ │суммы страховых│ │ (бездействия) плательщиков │ │ взносов │ └──────────────────────────────────────────────┘ └───────────────┘ ┌───────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐ │ Умышленное занижение │ │ Штраф в размере 40% неуплаченной │ │ базы, повлекшее неуплату ├─────────>│ суммы страховых взносов │ │или неполную уплату взносов│ │ │ └───────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘ ┌──────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ │ Отказ или непредставление в установленный│ │ Штраф в размере │ │ срок документов (копий), необходимых для ├──────>│ 50 руб. за каждый │ │ контроля за правильностью исчисления, │ │ непредставленный │ │полнотой и своевременностью уплаты взносов│ │ документ │ └──────────────────────────────────────────┘ └──────────────────────┘
7.3. Ответственность за правонарушения в области страхования
8. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ
8.1. Налоговые риски исходя из судебных решений
┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │- деятельность зависимых контрагентов или группы │ │ │ │компаний; │ │ "Экономическая ├────>│- совершение сделок, лишенных экономической │ │целесообразность"│ │целесообразности; │ │ │ │- расходы компании не направлены на осуществление│ │ │ │соответствующей деятельности и получение доходов │ └─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │ "Должная ├────>│- признание налоговой выгоды необоснованной; │ │осмотрительность"│ │- отсутствие проверки контрагентов │ └─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │признание налоговой выгоды необоснованной │ │ "Деловая цель" ├────>│вследствие проведения операций, лишенных деловых │ │ │ │мотивов │ └─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │ "Цена сделки" ├────>│- сделки по нерыночным ценам; │ │ │ │- перенос налоговой базы на льготные компании │ └─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │налогоплательщик использует права, │ │ Пути совершения ├────>│предоставленные гражданским и налоговым │ │ сделки │ │законодательством, с целью минимизации налогов │ │ │ │путем совершения ряда взаимозависимых сделок │ └─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
8.2. Неправильное оформление документов, не позволяющее принять к вычету НДС
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌─────┤ Неправильно оформленные счета-фактуры │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├────>│- несовпадение адресов поставщика │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├────>│- отсутствие подписей │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├────>│- отсутствие в счете-фактуре ссылки на приказ о праве подписи │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├────>│- отсутствие реквизитов кассового чека при оплате наличными │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ └────>│- наличие факсимиле │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌─────┤ Неправильно оформленные накладные │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├────>│- в накладной не заполнены реквизиты │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├────>│- накладная составлена не по унифицированной форме │ <
|
