ПРАКТИКА № 28, 29 (39, 40). 1 страница

Порядок включения в базу для начисления страховых взносов некоторых выплат и вознаграждений физическим лицам приведен в таблице.

 

┌──────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐

│ Выплаты и вознаграждения │ Страховые взносы │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Компенсация за неиспользованный отпуск, │Облагается (ч. 1 ст. 7, │

│вне зависимости от того, увольняется │пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона│

│работник или продолжает работать │N 212-ФЗ) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Выплаты в качестве "компенсации", │Облагаются (ч. 1 ст. 7, │

│предусмотренные дополнительным соглашением│пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона│

│к трудовому договору при увольнении │N 212-ФЗ, Письмо │

│работника по соглашению сторон │Минздравсоцразвития России │

│ │от 26.05.2010 N 1343-19) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Выходное пособие при прекращении трудового│Не облагается (пп. "д" п. 2 │

│договора │ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) │

│ │в размере, предусмотренном │

│ │ст. ст. 84, 178, 180, 181, │

│ │292, 296 и 318 ТК РФ │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Выплаты уволенным работникам на период их │Не облагаются (пп. "д" п. 2 │

│трудоустройства в связи с реорганизацией │ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) │

│предприятия │ │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Средний заработок, сохраняемый │Облагаются (ч. 1 ст. 7 Закона │

│за призванным на военные сборы │N 212-ФЗ, Письмо │

│ │Минздравсоцразвития России │

│ │от 15.03.2011 N 784-19) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Доплаты не освобожденным от основной │Облагаются (ч. 1 ст. 7 Закона │

│работы председателям первичных профсоюзных│N 212-ФЗ, п. 12.11 │

│организаций │коллективного договора │

│ │на 2010 - 2012 гг.) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Средний заработок, выплачиваемый │Облагается (ч. 1 ст. 7 Закона │

│работникам в случае сдачи ими крови и ее │N 212-ФЗ, Письмо │

│компонентов и за медицинское обследование │Минздравсоцразвития России │

│в соответствии с Законом РФ от 09.06.1993 │N 784-19) │

│N 5142-1 "О донорстве крови и ее │ │

│компонентов" │ │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Единовременная материальная помощь, │ │

│выплачиваемая в связи со смертью: │ │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│- работника │Не облагается в пределах │

│ │4000 руб. (п. 11 ч. 1 ст. 9 │

│ │Закона N 212-ФЗ) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│- члена семьи │Не облагается (пп. "б" п. 3 │

│ │ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Материальная помощь бывшему работнику, │Не облагается (ч. 1 ст. 7 │

│семье бывшего работника │Закона N 212-ФЗ, Письмо │

│ │Минздравсоцразвития России │

│ │от 01.03.2010 N 426-19) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Частичная оплата стоимости путевок │Облагается (ч. 1 ст. 7 Закона │

│работникам за счет средств предприятия │N 212-ФЗ) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Приобретение подарков детям сотрудников │Не облагается (ч. 3 ст. 7 │

│предприятия │Закона N 212-ФЗ, Письмо │

│ │Минздравсоцразвития России │

│ │от 19.05.2010 N 1239-19) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Приобретение подарков бывшим работникам │Не облагается (ч. 1 ст. 7 │

│ │Закона N 212-ФЗ, Письмо │

│ │Минздравсоцразвития России │

│ │от 27.02.2010 N 406-19) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Единовременные премии работникам │Облагаются (ч. 1 ст. 7 Закона │

│(к юбилейным датам, с выходом на пенсию) │N 212-ФЗ) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Страховые платежи (взносы), уплачиваемые │Не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9│

│предприятием по договорам обязательного │Закона N 212-ФЗ) │

│страхования работника в порядке, │ │

│установленном законодательством │ │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Страховые платежи (взносы), уплачиваемые │Не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9│

│предприятием по договорам добровольного │Закона N 212-ФЗ) │

│личного страхования работников, │ │

│заключенным на срок не менее одного года, │ │

│предусматривающим оплату страховщиками │ │

│медицинских расходов застрахованных │ │

│работников │ │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Платежи (взносы), уплачиваемые │Не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9│

│предприятием по договорам на оказание │Закона N 212-ФЗ) │

│медицинских услуг работникам, заключенным │ │

│на срок не менее года с медицинскими │ │

│организациями, имеющими лицензии │ │

│на оказание медицинских услуг, выданные │ │

│в соответствии с законодательством │ │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Страховые платежи (взносы), уплачиваемые │Не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9│

│предприятием по договорам добровольного │Закона N 212-ФЗ) │

│личного страхования работников, │ │

│заключенным исключительно на случай │ │

│наступления смерти и (или) причинения │ │

│вреда здоровью работника │ │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Страховые платежи (взносы), уплачиваемые │Не облагаются (п. 5 ч. 1 ст. 9│

│предприятием по договорам │Закона N 212-ФЗ) │

│негосударственного пенсионного страхования│ │

│работников │ │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Выплаты иностранным работникам, работающим│ │

│на предприятии на основании трудовых и │ │

│гражданско-правовых договоров: │ │

│- временно пребывающие (наличие │Не облагаются (п. 15 ч. 1 │

│у иностранного гражданина миграционной │ст. 9 Закона N 212-ФЗ) │

│карты, иного документа, подтверждающего │ │

│право иностранного гражданина находиться │ │

│на территории России, но не имеющего вида │ │

│на жительство или разрешения на временное │ │

│проживание); │ │

│- временно проживающие (лицо, получившее │Облагаются (как не │

│разрешение на временное проживание) │поименованные в ст. 9 Закона │

│ │N 212-ФЗ) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Расходы по найму жилого помещения │Облагаются (ч. 2 ст. 9 Закона │

│в командировке при отсутствии │N 212-ФЗ, п. 4 Письма ПФР │

│подтверждающих документов │от 29.09.2010 N 30-21/10260) │

├──────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│Стипендии и выплаты ученикам, не состоящим│Не облагаются (ч. 1 ст. 7 │

│в штате предприятия │Закона N 212-ФЗ) │

└──────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────┘

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Общие тарифы страховых взносов в 2010 г. 26% │

└─┬──────────────────┬───────────────────┬──────────────────┬─┘

\│/ \│/ \│/ \│/

┌───────┴───────┐ ┌────────┴────────┐ ┌────────┴───────┐ ┌────────┴───────┐

│ ПФР - 20% │ │ ФСС РФ - 2,9% │ │ ФФОМС - 1,1% │ │ ТФОМС - 2% │

└───────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Общие тарифы страховых взносов в 2011 г. 34% │

└─┬──────────────────┬───────────────────┬──────────────────┬─┘

\│/ \│/ \│/ \│/

┌───────┴───────┐ ┌────────┴────────┐ ┌────────┴───────┐ ┌────────┴───────┐

│ ПФР - 26% │ │ ФСС РФ - 2,9% │ │ ФФОМС - 3,1% │ │ ТФОМС - 2% │

└───────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Общие тарифы страховых взносов в 2012 г. 30% │

└─┬──────────────────┬───────────────────┬──────────────────┬─┘

\│/ \│/ \│/ \│/

┌───────┴───────┐ ┌────────┴────────┐ ┌────────┴───────┐ ┌────────┴───────┐

│ ПФР - 22% │ │ ФСС РФ - 2,9% │ │ ФФОМС - 5,1% │ │ ТФОМС - 0% │

└───────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘

 

На 2011 - 2019 гг. Законом N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков, например производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, плательщиков ЕСХН, для лиц, применяющих УСН (у которых основной вид деятельности относится к социально значимым отраслям), и т.д.

 

7.1. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов

 

┌───────────┐ ┌───────────────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────────────┐

│ │ │ Величина выплат │ │ │ │ Сумма ежемесячных│

│ │ │ и иных │ │ │ │ платежей, │

│ │ │ вознаграждений, │ │ │ │ исчисленных │

│Ежемесячный│ │ начисленных │ │ Тариф │ │ с начала │

│ платеж │ = │ с начала │ x │страхового│ - │расчетного периода│

│ │ │ расчетного периода│ │ взноса │ │ по предшествующий│

│ │ │ до окончания │ │ │ │ календарный месяц│

│ │ │ соответствующего │ │ │ │ включительно │

│ │ │календарного месяца│ │ │ │ │

└───────────┘ └───────────────────┘ └──────────┘ └──────────────────┘

 

7.2. Порядок представления отчетности