ПРАКТИКА № 28, 29 (39, 40). 2 страница

 

Тип расчета	Место представления	Кем утверждается форма расчета	Срок
Расчет по страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС	Отделение ПФР	Минздравсоцразвития России	До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом
Расчет по страховым взносам в ФСС РФ	Региональное отделение ФСС РФ	Минздравсоцразвития России	До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Ответственность за нарушение Закона N 212-ФЗ │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│ Непредставление расчета │ │Штраф в размере 5% суммы страховых │

│ по начисленным │ │ взносов, подлежащей уплате │

│ и уплаченным страховым │ │ (доплате) на основе расчета, │

│ взносам в течение менее ├──────────>│за каждый полный или неполный месяц│

│ 180 календарных дней │ │ со дня, установленного для его │

│ после установленного │ │ представления, но не более 30% │

│ срока │ │указанной суммы и не менее 100 руб.│

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│ Непредставление расчета │ │Штраф в размере 30% суммы страховых│

│ по начисленным │ │ взносов, подлежащей уплате │

│ и уплаченным страховым │ │ на основе этого расчета, и 10% │

│ взносам в течение более ├──────────>│суммы страховых взносов, подлежащей│

│ 180 календарных дней │ │ уплате на основе этого расчета, за│

│ после установленного │ │ каждый полный или неполный месяц, │

│ срока │ │начиная со 181-го календарного дня,│

│ │ │ но не менее 1000 руб. │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────┐ ┌───────────────┐

│ Неуплата или неполная уплата страховых │ │ Штраф │

│ взносов в результате занижения базы, иного │ │ в размере 20% │

│ неправильного исчисления страховых взносов ├─────────>│ неуплаченной │

│ или других неправомерных действий │ │суммы страховых│

│ (бездействия) плательщиков │ │ взносов │

└──────────────────────────────────────────────┘ └───────────────┘

┌───────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│ Умышленное занижение │ │ Штраф в размере 40% неуплаченной │

│ базы, повлекшее неуплату ├─────────>│ суммы страховых взносов │

│или неполную уплату взносов│ │ │

└───────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Отказ или непредставление в установленный│ │ Штраф в размере │

│ срок документов (копий), необходимых для ├──────>│ 50 руб. за каждый │

│ контроля за правильностью исчисления, │ │ непредставленный │

│полнотой и своевременностью уплаты взносов│ │ документ │

└──────────────────────────────────────────┘ └──────────────────────┘

 

7.3. Ответственность за правонарушения в области

страхования

 

Правонарушения	Основание	Ответственные лица	Размер штрафа
Нарушение срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов	Статья 15.32 КоАП РФ	Должностные лица организации	От 500 до 1000 руб.
Нарушение срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и закрытии счета в банке	Часть 1 ст. 15.33 КоАП РФ	Должностные лица организации	От 1000 до 2000 руб.
Нарушение срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам	Часть 2 ст. 15.33 КоАП РФ	Должностные лица организации	От 300 до 500 руб.
Непредставление в установленный срок документов или иных сведений, необходимых для осуществления контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов	Часть 3 ст. 15.33 КоАП РФ	Должностные лица организации	От 300 до 500 руб.
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в ПФР документов или иных сведений, необходимых для контроля над правильностью выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде	Часть 4 ст. 15.33 КоАП РФ	Должностные лица организации	От 300 до 500 руб.
Сокрытие страхователем страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Статья 15.34 КоАП РФ	Должностные лица Юридические лица	От 500 до 1000 руб. От 5000 до 10 000 руб.

 

8. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ

 

8.1. Налоговые риски исходя из судебных решений

 

┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │- деятельность зависимых контрагентов или группы │

│ │ │компаний; │

│ "Экономическая ├────>│- совершение сделок, лишенных экономической │

│целесообразность"│ │целесообразности; │

│ │ │- расходы компании не направлены на осуществление│

│ │ │соответствующей деятельности и получение доходов │

└─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ "Должная ├────>│- признание налоговой выгоды необоснованной; │

│осмотрительность"│ │- отсутствие проверки контрагентов │

└─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │признание налоговой выгоды необоснованной │

│ "Деловая цель" ├────>│вследствие проведения операций, лишенных деловых │

│ │ │мотивов │

└─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ "Цена сделки" ├────>│- сделки по нерыночным ценам; │

│ │ │- перенос налоговой базы на льготные компании │

└─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │налогоплательщик использует права, │

│ Пути совершения ├────>│предоставленные гражданским и налоговым │

│ сделки │ │законодательством, с целью минимизации налогов │

│ │ │путем совершения ряда взаимозависимых сделок │

└─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

 

8.2. Неправильное оформление документов,

не позволяющее принять к вычету НДС

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤ Неправильно оформленные счета-фактуры │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────>│- несовпадение адресов поставщика │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────>│- отсутствие подписей │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────>│- отсутствие в счете-фактуре ссылки на приказ о праве подписи │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────>│- отсутствие реквизитов кассового чека при оплате наличными │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└────>│- наличие факсимиле │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤ Неправильно оформленные накладные │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────>│- в накладной не заполнены реквизиты │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────>│- накладная составлена не по унифицированной форме │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────>│- отгрузка товара оформлена товарно-транспортной накладной; │

│ │товарная накладная по форме ТОРГ-12 отсутствует │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────>│- несовпадение даты накладной с датой отгрузки │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘