Лекция от 28.03.13
1.1)Расчёт отклонения о цене материалов +-Delta=(Фактическая цена 1 единицы - стандартная цена 1 единицы материала)*фактическое количество материалов +-Delta A ПО ЦЕНЕ (11руб – 10 руб)* 38000кг=38000руб +-Delta В по цене (29руб-30руб)*19000кг=-19000руб
1.2)Отклонение по расходу +-Delta = (Фактический расход материалов-Стандартный расход материалов на фактический объем продукции)* стандартная цена 1 единицы материала
Стандартный расход материалов на 1 единицу*фактический объем продукции А:40000кг/20000шт = > 2кг;1800шт =36000кг +-Delta A =(38000кг-36000кг)*10руб. =+20000руб +-Delta B = (19000кг-18000кг)*30руб.=+30000руб
2) Анализ отклонений по затратам труда Фактические затраты на оплату труда отличаются от стандартного значения под влиянием двух факторов: -почасовая ставка ЗП -рабочее время
2.1)Отклонение по ставке ЗП +-Delta (Фактическая ставка ЗП – Стандартная савка ЗП)*Фактическое время работы +-Delta=(31руб-30руб)*55000=+55000руб
2.2) Отклонение по производительности труда +-Delta=(Фактическое рабочее время – Стандартное рабочее время*фактический объем продукции)*Стандартная почасовая ставка 60000час/20000штук продукции*18000шт.=54000час +-Delta=(55000час-54000час)*30руб=+30000руб
3 ЭТАП 3)Анализ отклонений по косвенным затратам Для целей анализа косвенные затраты должны быть разделены на 2 вида -Переменные -Постоянные
3.1) Анализ отклонений по косвенным переменным затратам Поскольку затраты изменяются в зависимости от объема продукции, большинство учетных систем выражает объем продукции в нормо-часах, а косвенные затраты включаются в себестоимость пропорционально нормо-часам Норма-час – время, требуемое для производства единицы продукции
Ставка переменных затрат на 1 единицу продукции = Стандартные переменные косвенные затраты/ объем продукции в нормо-часах =240000руб/60000час=4 руб. переменных затрат/1 час работы
Стандартные переменные косвенные затраты отличаются от фактических под влиянием 2х факторов: -Стоимостное значение статьи затрат (например: стоимость 1 киловатт-часа электроэнергии) -Изменение объемов продукции, выраженных в нормо-часах
3.1.1) Отклонение по затратам +-Delta=фактические переменные косвенные затраты – стандартные переменные косвенные затраты по фактическому рабочему времени +-Delta=23000-4руб./час;55000час=+12000руб
3.1.2) Отклонение по эффективности +-Delta = Стандартные переменные косвенные затраты по фактическому рабочему времени –стандартные переменные косвенные затраты по нормативному рабочему времени на фактический объем продукции +-Delta=4руб./час*55000час-4 руб.* 3час*1800штук=+4000
3.2)Анализ отклонений по косвенным постоянным затратам Поскольку на постоянные затраты не влияют объемы продукции, отклонение рассчитывают сопоставлением фактических постоянных затрат с их стандартным значением +-Delta=Фактически постоянные косвенные расходы – стандартные постоянные косвенные затраты +-Delta=302000-300000=+2000
4 ЭТАП 4)Анализ отклонений по реализации (по валовой прибыли) Данный этап анализа основан на анализе показателя маржинального дохода Маржинальный доход=выручка – переменные затраты Для исключения влияния выше рассчитанных отклонений по затратам при расчёте маржинального дохода, используются только стандартные переменные затраты
Ставка стандартных переменных затрат на единицу продукции: -Материалы Материал А 2кг*10руб=20руб Материал В 1 кг*30 руб. = 30 руб. -ЗП (3 часа*30руб.)=90руб -Косвенные затраты 3саса*4 рубля=12 рублей итого 152руб
Фактический доход от продаж отличается от стандартного под влиянием 2х факторов -Объем продукции -Цена продукции
4.1) Отклонение по объему продаж +-Delta= (Фактический объем продукции – Стандартный объем продаж)*стандартный маржинальных доход на 1 единицу продукции +-Delta(18000шт-20000шт)*(300руб цена-152 руб. переменных затрат)=-296 000руб
4.2) Отклонение по цене +-Delta=(фактический маржинальный доход на единицу продукции – Стандартный маржинальный доход на 1 единицу продукции) *Фактический объем продаж +-Delta =((310рубцена -152рубпеременные затраты)-(300руб-152руб))*18000штук=+180000руб
Сводная таблица отклонений
|
