Российская налоговая система включает в себя общий режим налогообложения и специальные налоговые режимы.

Общий режим налогообложения- это система налогообложения, при которой налогоплательщики уплачивают все необходимые налоги, если они не освобождены от их уплаты. К ним относятся: федеральные, местные и региональные налоги и сборы.

Специальные налоговые режимы, применяемые хозяйствующими субъектами, предусматривают особый порядок налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов, применяемых по общему режиму.

К ним относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСНХ).

2. Упрощенная система налогообложения (УСНО).

3. Система налогообложения в виде единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

 

Для поддержки малого бизнеса была введена упрощенная система налогообложения (УСНО). Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает введение учета и сдачу отчетности. Именно введение такой налоговой системы должно по идеи облегчить жизнедеятельность субъектов малого бизнеса, снизить налоговое бремя для его развития, а также упростить учетный процесс, но, однако, существует слишком много спорных моментов при применении такого режима налогообложения.

Рассмотрим упрощенную систему налогообложения более подробно…

Переход на упрощенную систему налогообложения происходит добровольно и осуществляется с начала нового налогового периода, для чего в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года в налоговый орган подается заявление установленного образца (Приложение №2). В заявлении указывается информация о размере доходов организации за девять месяцев текущего года, среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на 1 октября текущего года.

Критерии, которым организация должна соответствовать при переходе на УСНО перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Предприятия или организации не смогут перейти на УСНО, у которых:

1. Имеются филиалы или представительства;

2. Средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;

3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов составляет свыше 100 млн. руб.

4. Общий вклад в уставный капитал других организаций составляет более 25%

5. Ведущие отдельные виды деятельности: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды и т.п.

 

Большой плюс такого режима-гораздо меньший, чем при общем налогообложения, объем отчетности. С 1 января 2009 года организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, больше не нужно сдавать налоговые декларации по итогам отчетных периодов (в течение года по результатам каждого квартала). В налоговые органы представляется декларация только по итогом года. Сделать это нужно до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также в качестве преимуществ упрощенной системы налогообложения можно выделить следующее:

1. Введение бухгалтерского учета в упрощенной форме;

2. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;

3. Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество);

4. Возможность выбрать объект налогообложения;

5. Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;

6. Упрощение налогового учета;

7. Уменьшение и упрощение налогового бремени.

 

Несомненно, все перечисленные преимущества делают УСНО весьма привлекательной для налогоплательщика. Однако для оценки целесообразности ее применения необходимо остановиться и на недостатках:

 

1. Вероятность утраты права на применение УСНО. В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения такого режима.

2. Отсутствие права открывать филиалы и представительства;

3. Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности;

4. Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;

5. Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»;

6. Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые в последствие могут оказаться ошибочно зачисленными суммами;

7. Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога в пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСНО;

8. Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСНО. При переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможно учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов.

 

При том, что упрощенная система налогообложения имеет своим плюсы, она имеет также свои недостатки, которые заметны на лицо. Одним из важных недостатков УСНО является ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы». Этот недостаток может оказаться решающим моментом при выборе режима налогообложения для предприятия, в составе расходов которых много таких, которые не учитываются при расчете налоговой базы для единого налога, но учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль. В подобной ситуации к сожалению велика вероятность того, что сумма минимального налога будет больше суммы налога на прибыль.