В Сводный бухгалтерский баланс
3.2.1. При объединении бухгалтерской отчетности конечной головной организации Группы и дочерних обществ, входящих в состав Группы, в Сводный бухгалтерский баланс не включаются: 1) финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ и соответственно уставные капиталы дочерних обществ в части, принадлежащей головной организации. Для этих целей в форму N 1 "Бухгалтерский баланс", представляемую для составления сводной отчетности, вводятся дополнительные статьи; 2) показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами. Для этих целей в форму N 1 "Бухгалтерский баланс", представляемую для составления сводной отчетности, вводятся дополнительные статьи; 3) нереализованная прибыль (убыток) от операций, произведенных внутри Группы, включенная в балансовую стоимость активов (таких, как запасы и основные средства). Применяется следующий порядок исключения нереализованной прибыли из остатков запасов при составлении Сводного бухгалтерского баланса: 1. определяется сумма нереализованной прибыли в остатках запасов на отчетную дату; 2. проводятся корректировки по консолидации на сумму нереализованной прибыли по следующим формам. Для организации-покупателя:
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— | N | Наименование показателя | Единица | Значение | |п/п| |измерения | показателя | |———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|——————————|————————————| | 1 |Остаток на начало отчетного периода продукции, товаров и других ТМЦ,|Тыс. руб. | - | | |приобретенных внутри Группы по цене приобретения | | | |———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|——————————|————————————| | 2 |Стоимость продукции, товаров и других ТМЦ, приобретенных внутри Группы|Тыс. руб. | - | | |по цене приобретения в отчетный период | | | |———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|——————————|————————————| | 3 |Стоимость продукции, товаров и других ТМЦ, приобретенных внутри Группы|Тыс. руб. | - | | |и реализованных за пределы Группы по цене приобретения | | | |———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|——————————|————————————| | 4 |Остаток на конец отчетного периода продукции, товаров и других ТМЦ,|Тыс. руб. | - | | |приобретенных внутри Группы по цене приобретения | | | ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Для организации-продавца:
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— | N | Наименование показателя | Единица | Значение | |п/п| | измерения | показателя | |———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|———————————|————————————| | 1 |Стоимость продукции, товаров и других ТМЦ, реализованных за отчетный| Тыс. руб. | - | | |период внутри Группы по цене реализации (без НДС) | | | |———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|———————————|————————————| | 2 |Стоимость продукции, товаров и других ТМЦ, реализованных за отчетный| Тыс. руб. | - | | |период внутри Группы по фактической себестоимости | | | |———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|———————————|————————————| | 3 |Финансовый результат, полученный за отчетный период от операций внутри| Тыс. руб. | - | | |Группы | | | |———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|———————————|————————————| | 4 |Рентабельность продаж | % | - | ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Для определения нереализованной прибыли в остатках запасов и корректировочной суммы при своде производится дополнительный расчет по следующей форме:
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— | N | Наименование показателя | Единица | Значение показателя | |п/п| |измерения|——————————————————————————————| | | | |молоко|мясо|сыры|сметана|всего| |———|—————————————————————————————————————————————————————|—————————|——————|————|————|———————|—————| | 1 |Остаток на конец отчетного периода продукции, товаров|Тыс. руб.| | | | | | | |и других ТМЦ, приобретенных внутри Группы по цене| | - | - | - | - | - | | |приобретения | | | | | | | |———|—————————————————————————————————————————————————————|—————————|——————|————|————|———————|—————| | 2 |Рентабельность продаж | % | - | - | - | - | - | |———|—————————————————————————————————————————————————————|—————————|——————|————|————|———————|—————| | 3 |Нереализованная прибыль в остатке товара |Тыс. руб.| | | | | | | |остатке товара | | - | - | - | - | - | ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
4) дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации, либо другим дочерним обществам, входящим в состав Группы, а также головной организацией своим дочерним обществам. Для этих целей в форму N 1 "Бухгалтерский баланс", представляемую для составления сводной бухгалтерской отчетности, вводятся дополнительные статьи; 5) части активов и пассивов дочерних обществ, не относящихся к деятельности Группы, когда головная организация имеет 50 и менее процентов голосующих акций акционерного общества или уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью. 3.2.2. При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и бухгалтерской отчетности дочернего общества в Сводном бухгалтерском балансе и Сводном отчете о прибылях и убытках выделяются отдельно расчетные показатели, отражающие долю меньшинства соответственно в уставном капитале и финансовых результатах деятельности общества. При этом дочерние общества, входящие в состав Группы, представляют сведения о доле меньшинства. 3.2.3. Если при объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочернего общества балансовая оценка у головной организации финансовых вложений в дочернее общество отличается от номинальной стоимости акций дочернего общества, то указанная разница отражается в Сводном бухгалтерском балансе отдельной статьей "Деловая репутация дочерних обществ".
|
