Доходы, не подлежащие налогообложению

Освобождены от налогообложения следующие виды доходов физических лиц (ст.217 НК РФ):

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации в соответствии с законодательством РФ. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) все виды компенсационных выплат в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления в пределах норм, установленных законодательством РФ:

· возмещение вреда, причиненного увечьем, иным повреждением здоровья;

· бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

· оплата стоимости и (или) выдача натурального довольствия, а также выплата денежных средств взамен этого довольствия;

· оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

· выплата в связи с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

· выплаты в связи с гибелью военнослужащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

· возмещение иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

· выплаты в связи с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд в другую местность);

· возмещение командировочных расходов.

При оплате работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы налогообложению не подлежат суточные, которые выплачиваются в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Не облагаются налогом фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, на услуги связи, получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, получение виз, на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных действующим законодательством.

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиком;

6) суммы, получаемые в виде грантов налогоплательщиками, предоставленные международными или иностранными организациями для поддержки науки и образования, культуры и искусства по перечню таких организаций, утвержденному Правительством РФ;

7) международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню таких организаций, утвержденному Правительством РФ;

8) суммы единовременной материальной помощи, которая оказывается:

· налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;

· работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

· налогоплательщикам в виде гуманитарной, а также благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности в РФ;

· налогоплательщикам в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным гражданам за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, которые ежегодно утверждаются соответствующими органами государственной власти;

· налогоплательщикам, которые пострадали от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;

· работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

9) вознаграждения, которые выплачиваются за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта РФ физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, которые осуществляют оперативно-розыскную деятельность (эта норма действует с 1 января 2007 г.);

10) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые работодателями своим работникам и(или) членам их семьи, бывшим своим работникам (пенсионерам), инвалидам, а также детям, не достигшим 16 лет, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

· за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы не отнесены к расходам, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

· за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ;

· за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы;

11) уплаченные работодателями, суммы, которые остались в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей; суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на указанные цели;

12) стипендии всех видов;

13) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплаченные физическим лицам, направленным на работу за границу организациями, которые финансируются из федерального бюджета;

14) доходы налогоплательщиков, получаемые ими от продажи, выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде при наличии справки местного органа самоуправления, подтверждающей, что указанная продукция выращена на земельном участке, принадлежащем налогоплательщику или членам его семьи;

15) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение пяти лет, считая с года регистрации хозяйства.

Эта норма применяется к доходам тех членов хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась;

16) доходы налогоплательщиков от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов, грибов, другой дикорастущей продукции;

17) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования за исключением вознаграждения, которое выплачивается наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

18) доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет;

19) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющих общих отца или мать) братьями и сестрами);

20) доходы, полученные акционерами от акционерных обществ в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев) в результате переоценки основных фондов (средств) либо в виде разницы между новой и первоначальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

21) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами или участниками других организаций при реорганизации, которая предусматривает распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительного и (или) взамен полученных акций (долей паев);

22) помощь в денежных и натуральных формах, а также подарки, полученные ветеранами и инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10000 рублей за налоговый период;

23) суммы, выплачиваемые организациями или физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;

24) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

25) доходы в виде процентов, которые получают налогоплательщики по вкладам в банках, если:

· проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов в течение периода, за который начислены проценты;

· установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

26) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

· стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

· стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительских) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

· суммы материальной помощи, которая оказывается работодателями своим работникам, своим бывшим работникам, вышедшим на пенсию по инвалидности или по возрасту;

· суммы материальной помощи, которая оказывается инвалидам общественными организациями инвалидов;

· оплата работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими или для них лекарств, назначенных лечащим врачом при предоставлении документов, подтверждающих данные расходы;

· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целю рекламы товаров (работ, услуг).

27) средства материнского (семейного) капитала;

28) суммы, которые получают налогоплательщики за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

29) суммы выплат на приобретение и(или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет федерального, регионального (субъектов РФ) и местных бюджетов;

30) другие виды доходов (ст. 217 НК РФ).

 

 

Вопросы для повторения

1.Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц?

 

2.Какие доходы включаются в состав налоговой базы?

 

3.Стандартные налоговые вычеты и порядок их предоставления?

 

4.Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты и порядок их предоставления?

 

5.Налоговые ставки по налогу на физических лиц?

6.Порядок исчисления суммы налога?

 

7.Доходы, не включаемые в налоговую базу?

 

8.Порядок уплаты налога индивидуальными предпринимателями?