Порядок и сроки представления налоговой декларации

В соответствии с НК РФ (гл. 23) начиная с 2001 года обязаны предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах следующие физические лица:

1) индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие деятельность без образования юридического лица;

2) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой в установленном законодательством порядке;

3) физические лица, получившие от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая договоры найма или договоры аренды любого имущества;

4) физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

5) физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ;

6) физические лица, получающие другие доходы, из которых не был удержан налог налоговыми агентами;

7) физические лица, получающие выигрыши, которые выплачиваются организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

8) физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, которые выплачиваются наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретения, полезных моделей и промышленных образцов.

9) физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей в течение налогового периода, суммы налога, подлежащего уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

При определении доходов не учитываются вознаграждения, которые выплачиваются за счет средств Федерального и регионального бюджетов, за содействие органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, а также выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты (п. 8¹ ст. 217 НК РФ).

Резиденты РФ и нерезиденты РФ составляют налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, представляют в налоговые органы налоговую декларацию по форме № 4-НДФЛ в двух случаях: для сообщения о предполагаемом доходе и для его корректировки.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.