Факторный анализ прибыли предприятия

В таблице 2 представлена динамика и состав прибыли за 2007-2009 гг.

Таблица 2 - Состав и динамика прибыли ОАО «Монди СЛПК» за 2007-2009 тт.

Показатель наименование				2008/ 2007,%	2009/ 2008,%	2009/ 2007,%
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг				116,1	105,7	122,7
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг				118,7	107,1	127,2
Валовая прибыль				111,0	102,7	114,0
Коммерческие расходы				108,5	109,7	119,0
Управленческие расходы				95,3	120,2	114,4
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)				119,2	93,6	111,6
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению				20,9	348,8	72,8
Проценты к уплате				113,5	58,5	66,4
Доходы от участия в других организациях				609,8	87,6	515,1
Прочие доходы				45,7	123,6	56,5
Прочие расходы				55,2	124,5	68,5
Прибыль (убыток) до налогообложения				170,4	84,2	143,4
Текущий налог на прибыль				118,2	76,6	85,1
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода				225,0	77,6	174,5

 

Анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 2.14, свидетельствует о том, что несмотря на финансовый кризис, хозяйствующий субъект в отчетном году добился высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности. Прибыль от продаж в 2007 году составила 2880752 тыс.руб., в 2008 году- 3432615 тыс.руб. и в 2009 году 3214058 тыс. руб.

За период с 2008 по 2009 г. прибыль снизилась на 6,4%, однако, по сравнению с 2007 г. прибыль предприятия возросла на 11,6%.

За истекший период выросла выручка от продажи продукции: в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – на 5,7%, по сравнению с 2007 г. – на 22,7%.

Прибыль от реализации товарной продукции находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топлива, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Проведем расчет факторных влияний на прибыль от продаж продукции методом цепных подстановок.

Таблица 3 – Факторный анализ прибыли, тыс.руб.

Показатели			Влияние факторов
1. Выручка от продаж
2. Себестоимость продукции			- 4118837
3. Коммерческие расходы
4. Управленческие расходы
5. Прибыль (стр.1-2-3-4)
6. Влияние факторов	-	-

 

Используемые сокращения:

ВР – выручка от реализации продукции;

З – затраты на производство (себестоимость);

КР – коммерческие расходы;

ПР – прибыль.

1. Изменение прибыли за счет изменения выручки от реализации (тыс.руб.):

ПР₀ = ВР₀ - З₀ - КР₀ - УР₀ = 18604408 – 12541543 – 1421380 – 1208870 = 3432615

ПР_вр = ВР₁ – З₀ – КР₀ – УР₀ = 19660915 – 9316227 – 2292850 – 2957740 = 5094098

∆ПР_вр = (ВР₁ – З₀ – КР₀ – УР₀) – (ВР₀ - З₀ - КР₀ - УР₀) = 5094098 – 3432615 = 1661483

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости (тыс.руб.):

ПР_сс = ВР₁ – З₁ – КР₀ – УР₀ = 19660915 – 13435064 – 2292850 – 2957740 = 975261

∆ПР_сс = (ВР₁ – З₁ – КР₀ – УР₀) – (ВР₁ - З₀ - КР₀ - УР₀) = 975261 – 5094098 = - 4118837

3. Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов (тыс.руб):

ПР_кр = ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₀ = 19660915 – 13435064 – 1559620 – 2957740 = 1708491

∆ПР_кр = (ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₀) – (ВР₁ - З₁ - КР₀ - УР₀) = 1708491 – 975261 = 733230

4. Изменение прибыли за счет изменения управленческих расходов (тыс.руб.):

ПР_ур = ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₁ = 3214058

∆ПР_ур = (ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₁) – (ВР₁ - З₁ - КР₁ - УР₀) = 3214058 – 1708491 = 1505567

5. Проверка правильности расчетов:

∆ПР = ПР₁ – ПР₀ = ∆ПР_вр + ∆ПР_cc + ∆ПР_кр + ∆ПР_ур

∆ПР = 3214058 – 3432615 = 1661483 + (- 4118837) + 733230 + 1505567 =

= -218557 тыс.руб.

Несмотря на увеличение выручки от продаж прибыль предприятия снизилась на 218557 тыс.руб.

Расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Таким образом, перерасход по себестоимости продукции привел к снижению суммы прибыли от продажи на 4118837 тыс.руб.

Экономия на коммерческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 733230 тыс.руб.

Экономия на управленческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 1505567 тыс.руб.

 

 

Заключение

Наибольшее значение в жизнедеятельности любого предприятия является необходимость достижения увеличения финансового результата и максимализации прибыли от всех видов деятельности. Именно достижение прибыли определяет направление развития, как маленькой компании, так и крупной фирмы.

Вот почему, проблемы формирования доходов, распределения и использования прибыли в настоящее время имеют важное значение в повышении эффективности любого производства. В настоящих условиях работы предприятий имеется немало вопросов, связанных с повышением роли прибыли и рентабельности, которые требуют своего дальнейшего решения.

В этой ситуации правильное толкование таких сложных, разноплановых экономических категорий, как доход и прибыль, приобретает особую актуальность.

Проблемы анализа формирования, а особенно использования прибыли, обусловлены состоянием учета и отчетности. Множество предприятий и в настоящее время ведут бухгалтерский учет, формируя отчетность, малопригодную для целей экономического анализа, так как она представляет собой преимущественно налоговую отчетность. Чтобы обеспечить более глубокое исследование, выявить воздействие факторов на прибыль и рентабельность, сформулировать всесторонне обоснованные выводы, разработать стратегию наращивания доходности фирмы, требуется совершенствовать бухгалтерскую отчетность и внедрять управленческий учет в организации.

В процессе анализа использования прибыли необходимо установить обоснованность структуры ее распределения по каждому направлению во взаимосвязи с показателями: рентабельность производства и продаж, величина прибыли и инвестиций на одного работника и на один рубль основных средств, коэффициент финансовой устойчивости и обеспеченности собственными оборотными средствами. Менеджмент финансовых результатов предполагает экономически обоснованное воздействие на факторы, способствующие наращиванию прибыли. Например, увеличение коммерческих расходов оправдано при условии роста товарооборота и активным продвижением товаров на рынки сбыта.

Факторный анализ прибыли ОАО «Монди СЛПК» показал, что несмотря на увеличение выручки от продаж прибыль предприятия снизилась на 218557 тыс.руб. Перерасход по себестоимости продукции привел к снижению суммы прибыли от продажи на 4118837 тыс.руб. Экономия на коммерческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 733230 тыс.руб. Экономия на управленческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 1505567 тыс.руб.

 

 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ Часть первая.31 июля 1998 года № 146-ФЗ. (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 84-ФЗ) // СПС Консультант Плюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 14.03.2009) // СПС КонсультантПлюс..

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 26.03.2007г.) // СПС Консультант Плюс

4. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (ред. 27.11.2006) // СПС Консультант Плюс

5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (ред. 27.11.2006) // СПС Консультант Плюс

6. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В.И. Стражева. – 4-е изд., испр. и доп. – Мн.: Высш. шк., 2008.

7. Бадокина Е. А. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие- Сыктывкар.: 2005. –143 с.

8. Брызгалин В. В. Общая характеристика и признаки расходов, учитываемых при налогообложении прибыли //Налоговый вестник, 2008, № 6. - С. 152 – 160.

9. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007.-650с.

10. Ковалев, А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – изд. 4-е, исправл. и доп. / А.И. Ковалев, В.П.Привалов – М.: Центр экономики и маркетинга, 2008.-600с.

11. Малый энциклопедический словарь Брокгауза и Эфрона http://dic.academic.ru/library.nsf/brokgauz.

12. Маркарьян Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Ростов н/Д.: Феникс, 2008. - 576 с.

13. Мотрий Е.Н. Специфика формирования, распределения и использования прибыли на предприятиях // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Экономика и финансы. - 2007. - № 1. - С. 43-46.

14. Остапенко В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения, // Экономист. – 2007. - №7. – С. 49-51.

15. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - 4-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 320 с.

16. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2008. - 416 с.

 

 

Приложение А

Основные технико-экономические показатели ОАО «Монди СЛПК»

Показатели	Период, год	Абсолютное изменение	Темпы роста, %
			2009/2007	2009/2008	2009/2007	2009/2008
Товарная						27,19	14,12
продукция, тыс. руб
Реализован.						26,88	13,75
Продукция, тыс. руб
Остатки						54,27	49,73
нереализов. Продукции, тыс. руб
Среднегодов. Стоимость ОПФ,						13,76	4,84
тыс. руб.
Фондоотдача ОПФ, руб/руб	1,12	1,15	1,25	0,13	0,1	11,60	8,70
Фондоемкость ОПФ, руб/руб	0,90	0,87	0,80	-0,1	-0,07	-11,12	-8,05
Фондовооружен, т. руб/чел	1926,45	2162,71	2370,42	443,97	207,71	23,05	9,60
Среднесписочная численность ППП,				-417	-232	-7,55	-4,34
чел., в т.ч. рабочих				-202	-2	-5	-0,05
Среднегодовая	2150,31	2479,44	2958,14	807,83	478,7	37,57	19,31
выработка на 1
работающего, тыс.
руб.
Среднегодовая	2934,70	3440,55	3928,55	993,85		33,87	14,18
выработка на 1
рабочего, тыс. руб
Фонд оплаты труда,					-60467	14,36	-4,55
тыс. руб
Среднегодовая з/пл	200,50	248,57	248,08	47,58	-0,49	23,73	-0,20
на 1 работающего,
тыс. руб
Выручка от						28,13	12,66
реализации
продукции, тыс.
руб
Себестоим.						27,32	13,40
Реализованной
продукции, тыс. руб
Затраты на 1 руб.	0,71	0.71	0,71
реализованной
продукции, руб.
Валовая прибыль,						29,67	1 1,29
тыс. руб.
Полная с/с						26,37	11,97
реализованной
продукции, тыс.
руб.
Прибыль от						35,76	15,55
реализации
продукции, тыс.
руб.
Чистая прибыль,				-762211	-520746	-52,17	-42,68
тыс. руб.
Рентабельность	22,99	23,93	24,69	1,70	0,76	7,39	3,18
продукции,%

Приложение Б

 

Бухгалтерский балансОАО «Монди СЛПК» на 31.12.2008 г.

Наименование	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Единица измерения
ИНН
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.)
в том числе:
покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.)
в том числе:
покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщикам и подрядчикам
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

 

Приложение В

 

Бухгалтерский балансОАО «Монди СЛПК» на 31.12.2009 г.

Наименование	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Единица измерения
ИНН
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.)
в том числе:
покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.)
в том числе:
покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщикам и подрядчикам
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

 

Приложение Г

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Монди СЛПК»

За 2007-2009 г.

Показатель наименование
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

 

[1] Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2008. - с.139

 

[2] Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - 4-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2007. - с.54

 

[3] Мотрий Е.Н. Специфика формирования, распределения и использования прибыли на предприятиях // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Экономика и финансы. - 2007. - № 1. - С. 44

 

[4] Ковалев, А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – изд. 4-е, исправл. и доп. / А.И. Ковалев, В.П.Привалов – М.: Центр экономики и маркетинга, 2008.-с.317

 

[5] Маркарьян Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Ростов н/Д.: Феникс, 2008. - с.401