Применяемые счета бухгалтерского учета для учета собственного капитала и расчетов с учредителями

Для учета средств собственного капитала и расчетов с учредителями используются следующие счета бухгалтерского учета: 75 «Расчеты с учредителями»; 80 «Уставный капитал»; 81 «Собственные акции (доли)»; 82 «Резервный капитал»; 83 «Добавочный капитал»; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; 99 «Прибыли и убытки».

Счет 75 «Расчеты с учредителями» используется в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно и предназначен для учета расчетов:

по вкладам в уставный капитал Общества, в том числе поступлениям в счет вкладов в уставный капитал;

по выкупу Обществом собственных акций у акционеров;

по выплате дивидендов акционерам Общества.

К счету 75 «Расчеты с учредителями» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	расчеты по вкладам в уставный капитал
	расчеты по выплате доходов

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому акционеру Общества и по каждому отдельному обязательству по расчетам с этими акционерами.

Аналитический учет по субсчету 01 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» ведется по следующим направлениям:

Вид расчетов	Вид обязательства
вклады в уставный капитал	дебиторское обязательство
выкуп собственных акций	кредиторское обязательство

Аналитический учет по субсчету 02 «Расчеты по выплате доходов» ведется по следующим направлениям:

Вид расчетов	Вид обязательства
промежуточные дивиденды	кредиторское обязательство
годовые дивиденды	кредиторское обязательство

Обороты и сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» означают следующее:

 

1. Учитываются дебиторские обязательства:

Дебетовые обороты	Величина дебиторских обязательств, возникших за период	Величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина дебиторских обязательств, числящихся на момент времени	-	Кредитовое сальдо

2. Учитываются кредиторские обязательства:

Дебетовые обороты	Величина кредиторских обязательств, погашенных или списанных за период	Величина кредиторских обязательств, возникших за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина кредиторских обязательств, числящаяся на момент времени	Кредитовое сальдо

Счет 80 «Уставный капитал» используется в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно и предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала Общества.

К счету 80 «Уставный капитал» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	объявленный капитал
	подписной капитал
	оплаченный капитал
	изъятый капитал

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется по каждому акционеру Общества и видам акций.

Обороты и сальдо по счету 80 «Уставный капитал» означают следующее:

 

 

Дебетовые обороты	Величина уставного капитала, списанного за период	Величина уставного капитала, образованного за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина уставного капитала, числящаяся на момент времени	Кредитовое сальдо

Счет 81 «Собственные акции (доли)» используется в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно и предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных Обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Обороты и сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость акций, поступивших за период	Стоимость акций, выбывших или аннулированных за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость акций, числящихся на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 82 «Резервный капитал» используется в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно и предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала Общества.

К счету 82 «Резервный капитал» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	резервы, созданные в соответствии с законодательством
	резервы, созданные в соответствии с учредительными документами

Аналитический учет по счету 82 «Резервный капитал» ведется по каждому виду создаваемого резерва.

Обороты и сальдо по счету 82 «Резервный капитал» означают следующее:

 

Дебетовые обороты	Величина резервного капитала, списанного за период	Величина резервного капитала, образованного за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина резервного капитала, числящаяся на момент времени	Кредитовое сальдо

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале Общества.

К счету 83 «Добавочный капитал» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	дооценка стоимости внеоборотных активов по переоценке
	уценка стоимости внеоборотных активов в сумме произведенной ранее дооценки
	уценка стоимости внеоборотных активов
	дооценка стоимости внеоборотных активов в сумме произведенной ранее уценки
	дооценка по выбывшим внеоборотным активам
	эмиссионный доход
	средства, полученные в счет увеличения величины уставного капитала

Субсчет 01 «Дооценка стоимости внеоборотных активов по переоценке» предназначен для отражения переоценки внеоборотных активов в виде дооценки их первоначальной (восстановительной) стоимости и сумм накопленной амортизации.

Субсчет 02 «Уценка стоимости внеоборотных активов в сумме произведенной ранее дооценки» предназначен для отражения переоценки внеоборотных активов в виде уценки в пределах ранее произведенной дооценки их первоначальной (восстановительной) стоимости и сумм накопленной амортизации.

Субсчет 03 «Уценка стоимости внеоборотных активов» предназначен для отражения переоценки внеоборотных активов в виде уценки их первоначальной (восстановительной) стоимости и сумм накопленной амортизации.

Субсчет 04 «Дооценка стоимости внеоборотных активов в сумме произведенной ранее уценки» предназначен для отражения переоценки внеоборотных активов в виде дооценки в пределах ранее произведенной уценки их первоначальной (восстановительной) стоимости и сумм накопленной амортизации.

Субсчет 05 «Дооценка по выбывшим внеоборотным активам» предназначен для отражения дооценки по выбывшим внеоборотным активам.

Субсчет 06 «Эмиссионный доход» предназначен для отражения эмиссионного дохода.

Субсчет 07 «Средства, полученные в счет увеличения величины уставного капитала» предназначен для отражения средств, полученных в оплату размещенных дополнительных акций до момента государственной регистрации увеличения величины уставного капитала в учредительных документах.

Субсчета 01 – 05 используются всеми подразделениями ОАО «РЖД», а 06 «Эмиссионный доход» и 07 «Средства, полученные в счет увеличения величины уставного капитала» – только в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно.

По субсчетам 02 – 05 сальдо на отчетную дату (последний календарный день месяца) равняется нулю.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по источникам образования и направлениям использования средств добавочного капитала Общества.

Обороты и сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» означают следующее:

Дебетовые обороты	Величина добавочного капитала, списанного за период	Величина добавочного капитала, образованного за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина добавочного капитала, числящаяся на момент времени	Кредитовое сальдо

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» используется в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно и предназначен для обобщения информации о состоянии и движении нераспределенной прибыли или непокрытого убытка Общества.

К счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
	нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ведется по направлениям использования средств.

Обороты и сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» означают следующее:

1. Учитывается получение и распределение прибыли

Дебетовые обороты	Величина прибыли, распределенная за период	Величина прибыли, полученная за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина прибыли, не распределенной на момент времени	Кредитовое сальдо

2. Учитывается получение и покрытие убытков:

Дебетовые обороты	Величина убытка, полученного за период	Величина убытка, покрытого за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина убытка, не покрытого на момент времени	-	Кредитовое сальдо

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности Общества в отчетном году.

К счету 99 «Прибыли и убытки» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
	сальдо прочих доходов и расходов
	налог на прибыль отчетного года
	налог на прибыль прошлых лет
	единый налог на вмененный доход прошлых лет
	пени, штрафы по налогам и сборам
	финансовый результат отчетного года

Субсчет 01 «Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности» предназначен для формирования прибыли (убытка) от обычных видов деятельности.

Субсчет 02 «сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для формирования сальдо прочих доходов и расходов.

Субсчет 03 «Налог на прибыль отчетного года» предназначен для отражения:

условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль;

постоянных налоговых обязательств и постоянных налоговых активов;

списания отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

разниц в порядке определения отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль;

разниц в порядке определения отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль.

Субсчет 04 «Налог на прибыль прошлых лет» предназначен для начисления налога на прибыль за прошлые налоговые периоды.

Субсчет 05 «Единый налог на вмененный доход прошлых лет» предназначен для начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды.

Субсчет 06 «Пени, штрафы по налогам и сборам» предназначен для отражения пеней, штрафов по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению.

Субсчет 09 «Финансовый результат отчетного года» предназначен для формирования итогового финансового результата деятельности Общества за отчетный год.

Субсчета 05 «Единый налог на вмененный доход прошлых лет» и 06 «Пени, штрафы по налогам и сборам» используются всеми подразделениями ОАО «РЖД», а 01 – 04, 09 – только в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно.

Субсчета 05 «Единый налог на вмененный доход прошлых лет» и 06 «Пени, штрафы по налогам и сборам» в бухгалтерском учете филиалов ОАО «РЖД», отделений (дирекций) филиала и их структурных подразделений не имеют сальдо на отчетную дату (последний день месяца)

Субсчета счета 99 «Прибыли и убытки» в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно не имеют сальдо на отчетную дату составления годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Обороты и сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» означают следующее:

1. Учитываются финансовые результаты по обычной и прочей деятельности в течение года:

Дебетовые обороты	Величина убытка от обычной деятельности за период Величина убытка по прочей деятельности за период	Величина прибыли от обычной деятельности за период Величина прибыли по прочей деятельности за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Превышение убытка над прибылью на момент времени	Превышение прибыли над убытком на момент времени	Кредитовое сальдо

2. Определяется финансовый результат по итогам работы за год:

Дебетовые обороты

Величина прибыли по итогам работы за год

Величина убытка по итогам работы за год

Кредитовые обороты