Понятие системы налогов и сборов. Структура и принципы построения.

Система налогов и сборов РФ это совокупность определеннымобразом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов исборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством.

Структура системы налогов и сборов РФ напрямую связана сбюджетным устройством страны и предопределена еегосудар­ственным устройством.
Согласно ст. 1 Конституции РФ Россия является демократиче­ским федеративным правовым государством с республиканской формойправления.
Бюджетная система России включает три уровня:
федеральный бюджет;
бюджеты субъектов РФ и
• местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований).
Система налогов и сборов РФ такжесостоит из трех уровней ­ трехподсистем более низкого порядка:
подсистемы федеральных налогов и сборов;

подсистемы региональных налогов и сборов;
• подсистемы местных налогов и сборов.
По критерию принадлежности к одной из этих подсистем на­логи и сборыРФ делятся но три вида:
федеральные налоги и сборы;
региональные налоги и сборы;
местные налоги и сборы.

12.Налоговое право РФ: общие положения, предмет,метод система.

Налоговое право — это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу уста­новления и взимания налогов и сборов в бюджетную систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физиче­ских лиц, а также государственного контроля за уплатой нало­гов.

Метод налогового права — это совокупность и сочетание приемов и способов воздействия права на общественные отно­шения в сфере налогообложения.

Предмет налогового права – совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основные методы налогового права:

– метод властных предписаний (императивный, командно-волевой) – способ правового воздействия, где государство самостоятельно устанавливает процедуры установления, введения и уплаты налогов, а также материальное содержание этих отношений; также определяется мера должного поведения и обеспечивается принудительное воздействие в случае неисполнения установленных предписаний.

– метод рекомендаций и согласования – метод, который используется при принятии разъяснений, устанавливает функции и образцы рекомендаций, а также при определении направленности совместной работы фискальных органов, частично при определении предметов ведения по отдельным вопросам налогообложения (ст. 72 Конституции РФ).

– диспозитивный метод – способ правового воздействия, связанный равноправием сторон, координацией, основанной на дозволениях.

Данный метод используется крайне редко и выражается, например, в предоставлении частному субъекту возможности формировать свою налоговую политику, получении отсрочку исполнения налоговых обязанностей, заключении договоров на получение налогового кредита или инвестиционного налогового кредита, проведении зачета задолженности государства перед поставщиками товаров (работ, услуг) посредством зачета встречного требования по исполнению налоговой обязанности.

Налоговое право является подотраслью финансового права, имеющую свою собственную систему представляющей собою внутреннею структуру (строение, организация), которая складывается из последовательно расположенных и взаимосвязанных правовых норм, объединенных единством целей, задач, предмета регулирования, принципов и методов данного регулирования.

Системе налогового права свойственны такие характерные черты, как единство, различие, взаимодействие, способность к делению, объективность, согласованность, материальная обусловленность, процессуальная реализация.

По общему правилу налоговое право делится на две части – Общую и Особенную.

В Общую часть включаются нормы, которые устанавливают основные принципы, правовые формы и методы правового регулирования налоговых отношений, состав системы налогов и сборов, общие условия установления и введения налогов и сборов, права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, систему государственных органов, осуществляющих налоговую деятельность, разграничение их полномочий в данной сфере, основы налогово-правового статуса других субъектов, формы и методы налогового контроля, а также способы и порядок защиты прав налогоплательщиков.

Институты Общей части налогового права содержат те нормы права, действие которых распространяется на все регулируемые этой подотраслью правоотношения. Положения Общей части налогового права конкретизируются в институтах его Особенной части.

Особенную часть налогового права образуют нормы, которые детально регламентируют определенные виды налогов и сборов, порядок их исчисления и уплаты, а также специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции).