Лекция 3. Источники налогового права
3.1. Источники налогового права: понятие и классификация Состав источников налогового права (как подотрасли финансового права) определяется принципом федерализма и действием местного самоуправления в стране. Источники налогового права – это внешние формы его выражения, т. е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение. Налоговый Кодекс РФ к источникам налогового права относит: 1. международные договоры Российской Федерации, 2. Налоговый Кодекс РФ, 3. федеральные законы и законы Российской Федерации, 4. законы и иные нормативные акты законодательных органов субъектов РФ 5. нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления. Значение источников налогового права: – они являются неотъемлемой частью финансового правотворчества, которое представляет одно из основных направлений финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. – источники налогового права представляют собой форму существования налоговых норм, т. е. внешнее выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях. Существуют определенные особенности вступления в законную силу нормативных правовых актов о налогах и сборах. Так, по общему правилу акт налогового законодательства может вступить в силу при одновременном наличии двух условии: а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования; б) не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Особые правила вступления в законную силу определены для актов налогового законодательства, вводящих налоги и сборы – не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но в любом случае не ранее истечения месячного срока с момента из официального опубликования. Согласно ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Тем самым, данное положение, во-первых, ограничивает законодателя в возможности придания закону обратной силы, во-вторых, гарантирует конституционное право на защиту от придания обратной силы законам, ухудшающим положением налогоплательщиков, в том числе на основании нормы, устанавливающей порядок введения таких законов в действие. Источники налогового права обладают следующими свойствами: – формальная определенность; – общеобязательность, охраняемая возможностью государственного принуждения; – законность, заключающаяся в наличии юридической силы. Вместе с тем источники налогового права имеют характерные черты, отличающие их иных нормативно-правовых актов: – они регулируют общественные отношения, составляющие предмет налогового права – принимаются только теми органами государства и местного самоуправления, правотворческая компетенция которых предусмотрена НК РФ. – источники налогового права характеризуются множественностью, обусловленной принципом разделения властей и федеративной природой российского государства.
|
