Предварительное тестирование СВК

Содержание	Да	Нет	Примечание
1. Оформление и представление налоговой отчетности	+	+
1.1 оформлены ли налоговые декларации должным образом	+	+
а)форма собственности той, которая принимается налоговыми органами согласно действующим нормативным документам	+
б)декларация заполнена без поморок и исправлений		+
в) есть подписи должностных и ответственных лиц	+
г) есть отметка нал органа о приеме декларации	+
1.2 соблюден ли срок сдачи нал декларации	+
1.3 дополнительные нал декларации за данный нал отчетный период не представлено		+
1.4 организовано ли хранение нал отчетности в отдельных папках с разбивкой по нал отчетным периодам	+
2. Организация системы нал учета и отчетности	+	+
2.1 имеется ли должностная инструкция работников ответственных за составление нал отчетности	+
2.2 имеется ли должностная инструкция работника ответственного за представление нал отчетности		+
2.3 имеется ли должностная инструкция работника контролирующего правомерности, полноту, достоверность, составление нал отчетности и своевременности его представления	+
2.4 имеется ли структура организации с указанием места и соподчиненности звеньев, ответственных за нал отчетность	+
2.5 оформляются ли приказы на замещение и использование обязательных лиц ответственных за составление нал отчетности, лиц на период их отсутствия	+
2.6составлением отчетности занимается работник высшей бух квалификации (стаж работы более 3-х лиц)	+
2.7повышение квалификации, обучение, посещение семинаров, проводится для работников занимающихся составлением нал отчетности не реже 1 раза в год	+
2.8 организация является подписчиком изданий по бух учету и налогообложения	+
2.9 организация является пользователем (с правом обновления программ консультант плюс, гарант)	+
2.10 нал отчетность формируется в электронном виде с использованием лицензированных программ продукта приобретенных у официального дилера с правом регулярного обновления	+
2.11 доступ к электронной версии нал отчетности ограничен		+
3. Контроль со стороны нал органов 3.1 ошибки при коммеральной проверке нал органам не выявлены (отсутсвует постановления нал органа и требования по устранению ошибок в нао отчетности)	+
3.2 проводилась ли выездная нал проверка за данный период	+
3.3 при проведении выездной нал проверки за даны период нарушения не выявлены	+
Итого

 

 

Критерии оценки по результатам тестирования:

- кол-во отрицательных ответов «нет» до одного (включ-но) –высокая СВК;

-до 5-ти (вкл-но) –средняя СВК;

-свыше 5-ти – низкая СВК.

Контрольная среда – общее отношение осведомленности и действия директоров и руководства, относящиеся к СВк, а также значимость таких систем для субъекта.

Контрольная среда подготовки и представление пользователю нал отчетности будет зависеть от того, на сколько ответственно относится руководство к исполнению обязанностей налогоплательщика, на сколько исполнительный орган осведомлен о системе налогообложения, правах налогоплательщика и нал органа.

Основные обязанности налогоплательщика перечислены в ст.23 НК РФ. Анализируя готовность контрольной среды к обеспечению исполнения обязанностей налогоплательщика, аудитор должен получить след доказательства:

1. Понимание руководства значимости своевременного и полного выполнения обязанностей налогоплательщика в соотв со ст 23 НК РФ;

Основная обязанность в соотв с подпунктом 1 п.1 ст.23 является обязанность уплачивать законно установленные налоги. Все остальные обязанности, так или иначе обеспечивают ее выполнение. Готовность руководства исполнять эти обязанности зависят от ряда факторов:

а) стиль руководства:

-готовность ркуоводства уплачивать все установленные законом налоги;

-оценка руководства коммерческих и налоговых рисков;

-понимание руководства, значения нал отчетности;

-готовность к исправлению существенных ошибок, к их декларированию и доп-й уплате налогов;

-получение консультации у аудиторов;

-выполнение рекомендаций, выданных аудитором по результатам проверки;

-приоритет системы внутреннего контроля фирмы;

-осуществление контроля за ведение бух и нал учета;

-обеспечение функционирования процесса налогоисчисления (информационное, кадровое, техническое, юридическое, финн-е выполнение);

б) организационная структура:

- соответствие между организационной структурой и размерами, степенью сложности, бизнеса фирмы –клиента;

- распределение ответственности и полномочий на п\п;

- уровень на который разрабатывается стратегии дея-ти;

- подконтрольность отдела по налогообложению руководства фирмы – клиента;

- взаимоотношение между руководством бухгалтерии, отделом по налогообложению и аналитическим отделом;

- практика приглашения гл бухгалтера и фин директора на заседание совета директоров посвященной разработке стратегии и анализу результатов дея-ти в том числе налоговым последствиям современных сделок и анализу нал схем предстоящих сделок;

в) распределений полномочий:

-наличие должностных инструкций и кодекса поведения сотрудников, занятых расчетом, уплаты налогов, подготовка нал отчетности и представление ее пользователю;

-ознакомление сотрудников инструкциями и кодексом;

- определение полномочий должностных лиц ответственных за обнаружение ошибок, начислений и уплате налогов

г) кадровая политика:

- соответствие кадровой политики, величине и структуре п\п;

-привлечение к работе сотрудников соотв-х квалификации;

-организация процесса повышения квалификации;

-регулирование текучести кадров.

д) правильное ведение нал учета и составление нал отчетности:

- соблюдение графика составления отчетности, наличие учетной политики в целях налогообложения, соответствия внешней отчетности, внутренним отчетом руководства;

-соответствия порядка подготовки внутренней отчетности величине и структуре п\п;

-своевременное представление информации руководству по поводу обнаружения ошибок и злоупотреблений;

-разработка процедур по защите от не санкционированного доступа к документам, записям, имущества;

-наличие СВК на п\п.

2. Своевременная постановка на учет в нал органах.

Постановка на учет осуществляется:

1.По месту нахождения организации;

2.По месту нахождения филиалов и представительств, а также обособленных подразделений;

3.По месту жительства физ лица;

4.По месту нахождения принадлежащего организации и физ лицам недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению;

Для организации, изменяющих местонахождения, предусмотрено обязанность переучета. Снятие с учета организации осуществляется в случае ликвидации или реорганизации, закрытие филиала или прелставительства.

При создании обособленного подразделения заявления о постановке его на учет должно быть подано не позднее месяца после создания.

Руководством объекта нал отчетности должна быть предусмотрена организационной структуре служба и ответственного лица по обеспечению своевременного исполнения обязанностей по этому пункту НКРФ.

Аудитору следует убедиться в том, что:

1У проверяемого лица имеются в наличии все необходимые регистрационные свидетельства;

2.Они получены своевременно, без нарушения сроков, установленных НК.

Аудитор исследует информационные связи между подразделениями организации, ведущим учет филиалов, подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и подразделениями ответственных за постановку на учет в нал органах

3.Ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Данная обязанность предусмотрено по пунктам 3 п,1 ст. 23 НК РФ. Руководство организации обязано обеспечить ведение бух и нал учета по всем аспектам.

Аудитор должен собрать аудиторские доказательства того, что постановка бух и нал учета организации позволяет получать своевременную и полную информацию о доходах и расходах отчетного налогового периода для выполнения всех задач по формированию налогооблагаемых баз по всем налогам, уплачиваемых проверяемом лицом.

4.Своевременное представление налоговых деклараций, установлено подпунктом 4 п.1 ст. 23 НК РФ.

Система документооборота организации должна предусматривать своевременную подготовку нал отчетов, ответственные лица обязаны следить за исполнением графиков по предоставлению налоговых деклараций.

Аудитор убеждается в том, что соответствующие лица назначены приказом руководителя, объем их обязанностей установлен и ответственность определена.

5.Обеспечение представления нал органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. (это установлено подпунктом 5 п.1 ст. 23 НК РФ)

Случай не предоставления нал органам необходимо для расчета налогов доказательств, они вправе определить суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщика в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогам.(ст.3 НК РФ). Обязательным является предоставление доказательств соответствии со ст.88 и 93 НК РФ, т.е. в случаях проведения проверок.

Документооборот организации необходимо построить таким образом, чтобы обеспечивать подтверждение сумм, отраженных в налоговых декларациях. Работники бухгалтерии должны иметь возможность без лишних усилий и затрат времени обеспечивать выдачу запрашиваемых нал органом документов.

Аудитор выбрачно исследует случаях в запросах документах налоговыми органами и то, каким образом эти требования нал органа были исполнены налогоплательщиками, не было ли претензий со стороны нал органа по поводу некачественного или несвоевременного исполнения этого требования.

Аудитор также должен вычислить причину задержки предоставлении информации:

- не явилось л это следствие недостаточной компетенции работникам или неготовности предоставлению сведений следствия отсутствия доказательств ли должного порядка в учете.

6. Выполнение законных требований нал органа об устранении выявленных нарушений законодательстве о налогах и сборах о запрете препятствовать законы дея-ти должностных лиц нал органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (подпункт 6 п.1 ст.23 НК РФ)