Аудит правильности исчисления и уплаты НДС.

Цель аудита расчетов предприятия с бюджетом по НДС - подтверждение правильности расчета, полноты и своевременности перечисления налога в бюджет.

Источники информации:

- журналы-ордера № 6,8,11;

- ведомость № 16;

- счета-фактуры выставленные (предъявленные), поставщиком за ТМЦ и услуги;

- первичные документы по движению товарно-материальных ценностей и другого имущества и денежных средств;

- книга регистрации предъявленных к оплате счетов-фактур;

- книга регистрации принятых к оплате счетов-фактур;

- книга покупок;

- книга продаж;

- декларации по НДС.

В ходе аудиторской проверки аудиторы должны проверить:

- правильность исчисления налогооблагаемой базы;

- правильность применения налоговых ставок;

- правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

- правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;

- правильность ведения ан-ого и син-ого учета по счетам 19 и 68;

- правильность составления налоговой декларации.

НП-ами НДС признаются: организации; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения: 1) реализация товаров (Р,У) на территории РФ; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через Ам-ые отчисления) при исчислении налога на прибыль орг-ий; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

При применении налогоплат-ми при реализации товаров различных нал ставок нал база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.

Налоговый период = квартал.

Моментом определения нал базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

НДС не начисляется при получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг): 1) длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев; 2) которые облагаются по налоговой ставке 0 %; 3) которые не подлежат налогообложению.

При реализации товаров, передаче имущ прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товара или со дня передачи имущественных прав.

Уплата не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал периодом.

По К68 отраж-ся суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет. Д90,91,62 К68; Д68 К19; Д68 К51.

Налоговые ставки:

по налоговой ставке 0% при реализации: 1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта2)работ (услуг), непосредственно связанных с пр-вом и реализацией товаров, помещенных под таможенный режим экспорта; 3)международные перевозки; 4)драгоценных металлов НП-ами, осуществляющими их добычу или пр-во из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы

по налоговой ставке 10% при реализации: Товаров 1 необх. детских товаров; периодических печатных изданий за искл. рекламы и эротики; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за искл. рекламы и эротики; изделий медицинского назначения.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18% во всех остальных случаях.

Не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ: 1) медицинских товаров по перечню; важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; очков, линз и оправ для очков; 2) медицинских услуг за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг; 3) услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню