Решение. В соответствии с подп. 3.1 ст

В соответствии с подп. 3.1 ст. 286 Налогового кодекса для организа­ций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), сохраняется общий порядок исчисле­ния и уплаты налогов, сборов, пошлин, взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Согласно подп. 1.2 ст. 113 Налогового кодекса объектами обложения признаются ввозимые на таможенную территорию Беларуси подакцизные товары. На основании изложенного, а также того, что в соответствии с п. 1 ст. 2 Про­токола по товарам косвенные налоги уплачиваются в том числе платель­щиками, применяются специальные режимы налогообложения. Следова­тельно, организации необходимо исчислить и уплатить акцизы при ввозе подакцизных товаров из Казахстана. Сумма акцизного налога составит 8900 х 2500 = 22 250 тыс. р.

Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввезенным из стран - участниц Таможенного союза, уплачивается не позд­нее 20-го числа месяца,следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Покупатели товаров обязаны представить налоговым орга­нам налоговую декларацию (расчет) по акцизам по товарам, ввезенным из стран - участниц Таможенного союза, не позд­нее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с указанной деклараци­ей (расчетом) покупатель товаров представляет в налоговый ор­ган заявление о ввозе товаров.

При экспорте товаров из Республики Беларусь применяется освобождение от уплаты акцизов при условии документально­го подтверждения факта экспорта.

Так, при вывозе товаров за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза подакцизных товаров в государства - члены Та­моженного союза) для организаций, осуществляющих декла­рирование в виде электронного документа, предусмотрена воз­можность предоставления в налоговые органы вместе с нало­говой декларацией реестра номеров электронных налоговых деклараций.

При этом плательщики, декларирующие товары в письмен­ной форме, по-прежнему обязаны подавать декларации о вы­пуске товаров или реестр вывезенных подакцизных товаров с отметкой таможенного органа.

Для освобождения от акцизов товаров, экспортируемых в государства - члены Таможенного союза, не требуется пред­ставления в налоговые органы других документов (кроме заяв­ления о ввозе товаров). Достаточно их наличия у плательщика.

Перечень документов, подтверждающих освобождение от акцизов, не содержит выписки банка, подтверждающей факти­ческое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет экспортера.

Налог на добавленную стоимость при импорте товаров на территорию Республики Беларусь с территории стран - участ­ниц Таможенного союза взимается в Республике Беларусь, за исключением товаров:

• ввозимых с территории стран - участниц Таможенного союза для переработки с последующим вывозом продуктов пе­реработки с территории Республики Беларусь;

• перемещаемых транзитом через территорию Республики Беларусь;

• которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь не подлежат обложению НДС при ввозе на террито­рию Республики Беларусь.

В случае использования товаров, ввоз которых на таможен­ную территорию Республики Беларусь осуществлен без уплаты НДС, на иные цели, чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение, НДС подлежит уплате с начислением пени за весь период, начиная с даты принятия на учет ввезенных това­ров до момента фактической уплаты.

Плательщиками НДС при импорте товаров на территорию Республики Беларусь являются организации и физические ли­ца, перемещающие товары через таможенную границу Респуб­лики Беларусь.

Налоговая база при исчислении НДС определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости при­обретенных товаров без включения транспортных расходов и расходов по страхованию.

Сумма НДС исчисляется покупателями товаров с учетом нало­говых ставок, установленных в Республике Беларусь, по формуле

1НДС = (СТ + А)С: 100%,

или ЕНДС = Б_н • С,

где 1НДС - сумма НДС при ввозе товаров из стран - участниц Таможенного союза, р.; СТ - стоимость приобретенных това­ров, р.; А - сумма подлежащих уплате акцизов (по подакциз­ным товарам), р.; С - ставка НДС, %; Б_н - налоговая база.

Пример 1. Резидент Республики Беларусь приобретает товар у резиден­та Казахстана на 850 млн бел. р. и осуществляет ввоз этого товара на терри­торию Республики Беларусь, товар не относится к товарам, происходящим из государств - членов Таможенного союза, и не подлежит маркировке ак­цизными марками. Ставка налога на добавленную стоимость - 20%.