Экологический налог 5 страница

8.Что включают доходы и расходы по внереализационным операциям?

9.Как рассчитать налоговую базу для исчисления налога на прибыль?

10. В чем выражается система льгот по налогу на прибыль?

11.Какие льготы предоставляются налогоплательщикам при уплате налога на прибыль?

12.Какие установлены сроки для представления плательщиками дек­лараций в налоговые органы и уплаты в бюджет налога на прибыль?

13.Как рассчитывается налоговая база для определения налога на прибыль с дивидендов?

14.Какие применяются методы для исчисления текущих платежей по налогу на прибыль?

15.Как исчислить сумму налога на прибыль, если организация в пред­шествующем году работала не полный год?

16.Какие установлены сроки уплаты текущих платежей по налогу на прибыль?

17.Каковы особенности доходов банков?

18.Каковы особенности расходов банков?

19.Каковы особенности внереализационных доходов банков?

20.Каковы особенности внереализационных расходов банков?

21.Каковы особенности доходов страховых организаций?

22.Каковы особенности расходов страховых организаций?

23.Каков порядок определения валовой прибыли от операций с цен­ными бумагами?

24.Какой в Республике Беларусь действует порядок налогообложения прибыли иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянное представительство?

25.Как определяется налоговая база для исчисления налога на доходы?

26.Какие установлены ставки по налогу на доходы?

27. Какой порядок налогообложения применяется к иностранным организациям, не осуществляющим свою деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?

 

7. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

 

В целях сокращения дотационности местных бюджетов, увеличения их собственной доходной базы Налоговым кодек­сом предусмотрены местные налоги и сборы, являющиеся од­ними из самых неустойчивых направлений отечественной на­логовой системы. Их количество, названия, условия установле­ния неоднократно менялись. До недавнего времени местные налоги и сборы устанавливались в соответствии с законом о бюджете на очередной финансовый год. При этом определя­лись их состав и условия применения.

В условиях недостаточной правовой определенности вопро­сы применения таких налоговых платежей решались местными органами власти самостоятельно исходя из интересов местного бюджета и налогового потенциала подведомственных террито­рий. В результате этого на каждой из административных терри­торий Республики Беларусь мог действовать свой перечень мест­ных налогов и сборов с отдельными ставками, объектами обло­жения, порядком исчисления и уплаты.

Такая ситуация вызывала обоснованные нарекания со сто­роны субъектов хозяйствования.

Теперь в целях обеспечения единых условий применения местных налогов и сборов на всей территории Республики Бе­ларусь в Налоговом кодексе определены общие положения, ка­сающиеся плательщиков, объектов налогообложения и налого­вой базы, с одновременным ограничением уровня налогового изъятия путем установления предельного размера налоговых ставок. Определено только три вида платежей:

• сбор с заготовителей;

• налог за владение собаками; курортный сбор.

 

7.1. Сбор с заготовителей

 

Плательщиками сбора с заготовителей являются организа­ции и индивидуальные предприниматели (за исключением ин­дивидуальных предпринимателей и организаций, применя­ющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохо­зяйственной продукции).

Объектом налогообложения является осуществление про­мысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их час­тей), грибов, технического и лекарственного сырья раститель­ного происхождения, сельскохозяйственной продукции в це­лях их промышленной переработки или реализации.

Налоговая база определяется как стоимость объема заготов­ки (закупки) продукции, исчисленная исходя их заготовитель­ных (закупочных) цен.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида заготовленной (закупленной) продукции и не могут превы­шать 5% налоговой базы.

Сумма сбора с заготовителей относится на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогооб­ложении.

Сбор с заготовителей не уплачивается, если при заготовке дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и ле­карственного сырья растительного происхождения соответ­ствующей организацией или индивидуальным предпринимате­лем внесена плата за побочное лесное пользование.

Плательщиками сбора с заготовителей не являются:

• организации и индивидуальные предприниматели, осу­ществляющие закупки лекарственного сырья растительного происхождения в целях промышленного производства или ап­течного изготовления лекарственных средств на территории Республики Беларусь;

• организации и индивидуальные предприниматели, осу­ществляющие закупку и переработку дикорастущих растений и (или) их частей в объемах, используемых для переработки;

• организации, финансируемые их бюджета;

• организации и индивидуальные предприниматели, осу­ществляющие заготовки (закупки) сельскохозяйственной продукции в целях ее промышленной переработки или реали­зации.

Налоговым периодом сбора с заготовителей признается ка­лендарный квартал.

Сумма сбора с заготовителей определяется как произведе­ние налоговой базы и ставки сбора с заготовителей.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые ор­ганы налоговую декларации не позднее 20-го числа месяца, сле­дующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим нало­говым периодом.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и свое­временностью уплаты сбора с заготовителей возлагается на налоговые органы, органы местного управления и самоуправ­ления.

 

7.2. Налог за владение собаками

 

Плательщиками налога за владение собаками являются фи­зические лица - владельцы собак.

Объектом налогообложения является владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше.

Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте 3 месяцев и старше на 1-е чис­ло первого месяца налогового периода.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от высоты в холке:

• до 40 см - в размере не более 0,5 базовой величины за каж­дый месяц налогового периода;

• от 40 до 70 см - в размере не более одной базовой величи­ны за каждый месяц налогового периода;

• 70 см и более, а также если породы собак включены в пере­чень потенциально опасных пород собак — в размере не более 1,5 базовой величины за каждый месяц налогового периода.

Налоговым периодом налога за владение собаками призна­ется календарный квартал.

Сумма налога за владение собаками исчисляется как произ­ведение налоговой базы и налоговой ставки.

При исчислении суммы налога принимается размер базо­вой величины, установленный на 1-е число первого месяца на­логового периода.

Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, сле­дующего за истекшим налоговым периодом, а также представ­ляют в налоговый орган по месту постановки на учет информа­цию о перечислении налога за владение собаками в произволь­ной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истек­шим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу за владение собаками не представляется.

Суммы налога за владение собаками не включаются инди­видуальными предпринимателями в затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, учи­тываемые при налогообложении. Перечисление удержанных средств производится ежемесячно не позднее 22-го числа меся­ца, следующего за отчетным, в бюджеты городов и районов.

Налог не взимается с плательщиков:

• инвалидов, для которых содержание собаки-повадыря яв­ляется жизненной необходимостью;

• неработающих пенсионеров, инвалидов I и II группы при отсутствии совместно проживающих трудоспособных членов семьи, а также воспитывающих детей инвалидов, одиноких граждан, ветеранов Великой Отечественной войны - за одну собаку;

• проживающих в индивидуальных жилых домах - в случае, когда собаки не используются ими в предпринимательской де­ятельности.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и свое­временностью уплаты налога возлагается на налоговые органы, органы местного управления и самоуправления.

 

7.3. Курортный сбор

 

Плательщиками курортного сбора являются физические лица, находящиеся в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях (за исключением лиц, направляемых на оздоров­ление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответ­ствии с законодательными актами).

Объектом обложения курортным сбором является нахожде­ние физического лица в санаторно-курортных и оздоровитель­ных учреждениях, расположенных на территории соответству­ющих административно-территориальных единиц.

Налоговая база определяется исходя из стоимости путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортного и оздоровительного учреждения и не могут превышать 3% налоговой базы.

Налоговым периодом курортного сбора признается кален­дарный квартал.

Сумма курортного сбора исчисляется как произведение на­логовой базы и ставки курортного сбора по формуле КС = Б_н • к,

где КС - сумма курортного сбора, р.; Б_н - налоговая база для исчисления курортного сбора; к - установленная ставка курорт­ного сбора, %.

Уплата курортного сбора производится плательщиками пу­тем внесения суммы сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм ку­рортного сбор и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Санаторно-курортные и оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налого­вым периодом, представляют в налоговый орган по месту по­становки на учет информацию о перечислении курортного сбо­ра в произвольной форме.

Налоговая декларация по курортному сбору не представля­ется.

 

Вопросы для самоконтроля

 

1. Какова цель введения местных налогов и сборов?

2.Каким нормативным документом ныне регламентируются единые условия применения местных налогов и сборов на всей территории Рес­публики Беларусь?

3. Какие виды местных платежей определены Особенной частью На­логового кодекса Республики Беларусь?

4.Кто в Республике Беларусь признается плательщиком сбора с заго­товителей?

5. Что является объектом обложения сбором с заготовителей?

6. Как определяется налоговая база для исчисления сбора с заготовителей?

7.В каком размере установлена ставка сбора с заготовителей?

8.Какие льготы предоставляются плательщикам сбора с заготовителей?

9. Какие установлены сроки представления плательщиками в налого-
вые органы налоговых деклараций и уплаты причитающихся средств в
бюджет?

10. Кого налоговое законодательство Республики Беларусь признает
плательщиками налога за владение собаками?

11. Что является объектом обложения налогом за владение собаками?

12.Как определяется налоговая база для исчисления налога за владе­ние собаками?

13.Как устанавливаются ставки для исчисления налога за владение со­баками?

14.Каков установлен порядок исчисления и уплаты налога за владе­ние собаками?

15.Каков установлен порядок и каковы сроки перечисления средств в бюджет по налогу за владение собаками?

16. Кому предоставляются льготы по налогу за владение собаками?

17. На кого возложен контроль за правильностью исчисления, полно-
той и своевременностью уплаты налога?

18.Кто являются плательщиками курортного сбора?

19.Что является объектом обложения курортным сбором?

20.Как определяется налоговая база для исчисления курортного сбора?

21.Как устанавливается ставка курортного сбора?

 

8. ТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

8.1. Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования

 

В условиях рыночных отношений интересы продавцов и по­купателей уравновешиваются через механизм цен на основе спроса и предложения на рынке товаров и услуг.

Быстрая оборачиваемость капиталов, высокая рентабель­ность, постоянно расширяющийся рынок сбыта продукции, сложившийся дисбаланс цен на внутреннем и международном рынке и, как следствие, высокая рентабельность внешнеторго­вых операций привлекают субъектов хозяйствования и спо­собствуют развитию внешней торговли. В качестве средств ре­гулирования государством внешней торговли выступают нало­ги, сборы (пошлины).

Налогообложение субъектов хозяйствования при осуществ­лении внешнеэкономической деятельности осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством и за исключением особенностей уплаты таможенных платежей (таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость и ак­цизов, взимаемых при пересечении границы) практически ана­логично налогообложению во внутриреспубликанском оборо­те (см. главу 4).

Таможенные пошлины могут классифицироваться по следу­ющим признакам:

• по направлению: импортные и экспортные. Импортные пошлины применяются в отношении импорта товаров, экспорт­ные - при экспорте товаров;

• по времени действия: генеральные и сезонные. Генераль­ные пошлины - платежи, на которые устанавливаются посто­янно действующие ставки, предусмотренные таможенным та­рифом. На сезонные пошлины ставки устанавливаются сроком до 6 месяцев;

• по характеру происхождения: автономные и конвенцио­нальные. Автономные применяются к товарам, происходящим из стран, не пользующихся режимом наибольшего благоприят­ствования в данном государстве. Конвенциональные распростра­няются на товары, происходящие из стран, пользующихся режи­мом наибольшего благоприятствования в данном государстве;

• по методу исчисления: специфические, адвалорные, ком­бинированные. Специфические устанавливаются в евро на единицу измерения товара в натуральном выражении. Адва­лорные - в процентах от таможенной стоимости. Комбиниро­ванные сочетают в себе признаки специфического и адвалор­ного методов.

Наиболее распространенными являются импортные тамо­женные пошлины.

Экспортные таможенные пошлины являются способом опе­ративного регулирования внешнеэкономической деятельности и применяются с целью ограничения вывоза товаров, как пра­вило, сырьевых, по которым государство обладает монополь­ным преимуществом. В развитых странах экспортные таможен­ные пошлины не применяются. Не действуют они в настоящее время и в Республике Беларусь.

Таможенные платежи уплачиваются как в валюте Республи­ки Беларусь, так и в иностранных валютах, курсы которых уста­навливаются Национальным банком Республики Беларусь. Та­моженные платежи уплачиваются до принятия или одновре­менно с принятием таможенной декларации. При пересечении через таможенную границу Республики Беларусь товаров не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации. Если та­моженная декларация не была подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня ис­течения срока подачи таможенной декларации.

Уплата таможенных платежей может обеспечиваться зало­гом товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица либо внесением на депозит причитающихся сумм. При залоге заложенные товары и транспортные средства остаются у залогодателя, если таможенный орган Республики Беларусь не при­мет иного решения. Залогодатель не вправе распоряжаться предметом залога без согласия таможенного органа Республи­ки Беларусь.

Основой для исчисления таможенной пошлины и акцизов является таможенная стоимость товаров либо транспортных средств, определяемая в соответствии с Законом Республики Беларусь «О таможенном тарифе». Основой для исчисления на­лога на добавленную стоимость является таможенная стои­мость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам и сумма акциза. При установлении специфических ставок основой для исчисления является объем товаров в натуральном выражении. При установлении комбини­рованных ставок исчисление производится как с таможенной стоимости, так и с объема товаров. Уплате подлежит большая из рассчитанных сумм.

Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются тамо­женным органом Республики Беларусь в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за ис­ключением взыскания платежей с физических лиц, не осуществ­ляющих предпринимательскую деятельность, с которых взыс­кание производится в судебном порядке. За время задолжен­ности взыскивается пеня в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь за каждый день просрочки, включая день уплаты или взыскания в бесспорном порядке. При отсутствии у плательщика денежных средств взыскание обращается на имущество плательщика в соответ­ствии с законодательством Республики Беларусь. При попытке уклонения от уплаты таможенных платежей Государственный таможенный комитет по представлению таможенного органа Республики Беларусь вправе принять решения о приостановле­нии операций по счетам плательщика до момента фактической уплаты, являющиеся обязательными для исполнения банками и иными кредитными учреждениями.

Таможенные пошлины объединяются в таможенном тарифе.

Таможенный тариф - это свод ставок таможенных пошлин, применяемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, систематизированный в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

Основными целями таможенного тарифа являются: рацио­нализация товарной структуры ввоза товаров; соблюдение от­носительного соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов; создание условий для прогрессивных изме­нений в структуре производства и потребления товаров в Рес­публике Беларусь; защита экономики страны от неблагоприят­ного воздействия иностранной конкуренции; обеспечение ус­ловий для эффективной интеграции республики в мировую экономику. Порядок формирования и применения таможен­ного тарифа Республики Беларусь установлен законом Респуб­лики Беларусь «О таможенном тарифе». Среди основных фун­кций таможенного тарифа особо выделяются протекционист­ская и фискальная.

Протекционистская функция связана с защитой националь­ных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке государства - импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных то­варов, производимых национальными промышленностью и сельским хозяйством.

Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает по­ступление средств от взимания таможенных пошлин в доход­ную часть бюджета страны.

Таможенный тариф оказывает влияние на внутренние це­ны, содействует развитию национального производства и экс­порта. При удорожании импортных товаров на внутреннем рынке государства повышается уровень цен на товары отече­ственного производства и национальные производители товаров получают дополнительный доход, который может быть направ­лен в качестве инвестиций в экономику в целях либо компенса­ции потерь от снижения цен на экспортную продукцию, либо повышения конкурентоспособности своих товаров на внешних рынках.

Таможенный тариф используется также в торговых отноше­ниях для получения уступок (встречное снижение уровня обло­жения таможенными пошлинами) от торговых партнеров, что может обеспечить доступ товаров национальных производите­лей на рынок других государств.

Таможенным тарифом можно регулировать развитие нацио­нального экспорта путем одностороннего установления нуле­вых и низких ставок в отношении сырья, материалов, комплек­тующих и подобного, необходимых для изготовления экспорт­ной продукции.

Это означает, что при разработке таможенного тарифа не­обходим взвешенный подход к установлению уровня таможен­ных пошлин, поскольку существует определенная зависимость между уровнем развития экономики государства и уровнем ста­вок таможенных пошлин. В основном эта зависимость обрат­но-пропорциональная, т.е. чем выше уровень развития эконо­мики, тем ниже устанавливается уровень ставок таможенных пошлин, так как в государстве с высоко развитой экономикой, как правило, налажен выпуск конкурентоспособной продук­ции и, следовательно, нет необходимости защищать внутрен­ний рынок от аналогичной импортной продукции и создавать стимулы для национального экспорта.

Таможенные пошлины уплачиваются декларантом (лицом, перемещающим товары) либо иным лицом в соответствии с та­моженным законодательством. В соответствии с Таможенным кодексом Республики Беларусь плательщиками таможенных пошлин являются не только резиденты (отечественные юриди­ческие и физические лица), но и нерезиденты (физические ли­ца, имеющие постоянное место жительства за пределами Рес­публики Беларусь).

Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правитель­ством Республики Беларусь и являются едиными и не подлежат изменениям в зависимости от лиц, перемещающих товары че­рез таможенную границу Республики Беларусь.

В целях защиты экономических интересов Республики Бе­ларусь к ввозным товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин: специальные, антидемпинговые и компенсационные.

Специальные пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Рес­публики Беларусь в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия других государств или их союзов, ущемляющие интересы госу­дарства.

Антидемпинговые пошлины могут применяться в случае вво­за товаров на таможенную территорию по цене более низкой по сравнению с их реальной стоимостью в стране вывоза в мо­мент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанес­ти материальный ущерб отечественным производителям по­добных товаров либо препятствует организации или расшире­нию производства подобных товаров в республике.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию товаров, при производстве или выво­зе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечествен­ным производителям подобных товаров либо препятствует ор­ганизации или расширению производства подобных нацио­нальных товаров.

 

 

8.2. Тарифные преференции

 

Особым элементом таможенного тарифного регулирования является система преференций, главная суть которой заключа­ется в предоставлении промышленно развитыми странами в одностороннем порядке таможенного тарифных льгот при им­порте товаров из развивающихся стран. Каждая страна опреде­ляет свою схему предоставления преференциальных льгот.

Применение ставок ввозных таможенных пошлин осуществ­ляется дифференцированно с учетом страны происхождения товаров. В международной практике при предоставлении пре­ференций выделяют три варианта применения различных кри­териев в отношении одних и тех же товаров:

• в одностороннем порядке развивающимся странам в рам­ках общей системы преференций, утвержденной по решению Конфедерации ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД);

• на взаимной основе в рамках зон свободной торговли и Таможенного союза;

• в рамках режима наибольшего благоприятствования на основе заключенных двухсторонних соглашений о торговом и экономическом сотрудничестве.

В отношении товаров, происходящих из государств, кото­рым в торгово-политических отношениях Республика Беларусь предоставляет режим наиболее благоприятствующей нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установ­ленные Правительством Республики Беларусь.

В отношении товаров, происходящих из государств, кото­рым в торгово-политических отношениях Республика Беларусь не представляет режима наиболее благоприятствующей нации либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством Республики Беларусь, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Республикой Беларусь тарифных льгот (преференций).

Для товаров, поступающих из развивающихся стран - поль­зователей национальной системы преференций Республики Беларусь, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от установленных для товаров, входящих в пере­чень, в отношении которых применяются тарифные преферен­ции в рамках Общей системы преференций.

На товары, поступающие из наиболее развитых стран, став­ки ввозных таможенных пошлин, установленные для товаров, входящих в перечень, в отношении которыхприменяются та­рифные преференции в рамках Общей системы преференций, не распространяются.

В перечень товаров, ввозимых на территорию Республики Бе­ларусь, в отношении которых применяется режим преференций, включены в основном сырьевые ресурсы и продовольствие.

В соответствии с двухсторонними соглашениями о свобод­ной торговле Республики Беларусь с республиками бывшего СССР (кроме стран Балтии), товары, происходящие из этих го­сударств и ввозимые с их территории на территорию Республики Беларусь, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.

Категории товаров, освобождаемых от обложения таможен­ными пошлинными, тарифные льготы по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления в отношении перемеща­емых товаров устанавливаются законодательством.

Принципы, в соответствии с которыми определяется страна происхождения товаров, основываются на существующей практи­ке, и в частности на положениях Киотской конференции 1973 г.

Страной происхождения товара считается страна, в кото­рой товар был полностью произведен или подвергнут достаточ­но серьезной переработке в соответствии с установленными критериями.

Под страной происхождения товара могут пониматься груп­па стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определе­ния происхождения товара. Если в производстве товара участ­вуют две и более страны, происхождение товара определяется в соответствии с критериями достаточной переработки.

К товарам, полностью произведенным в данной стране, относятся: полезные ископаемые, добытые на ее территории или в ее территориальных водах; растительная продукция, вы­ращенная или собранная на ее территории; живые животные, родившиеся и выращенные в ней; продукция, полученная в этой стране от выращенных в ней животных; продукция охот­ничьего, рыболовного и морского промыслов; продукция мор­ского промысла, добытая и (или) произведенная в мировом океане судами данной страны либо судами, арендованными (зафрахтованными) ею; вторичное сырье и отходы, образу­ющиеся в результате производственных и иных операций, осу­ществляемых в этой стране; продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических судах, принад­лежащих данной стране из вышеназванных видов продукции.

Критериями достаточной переработки считаются измене­ния товарной позиции (классификационного кода товара) по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков, проис­шедшие в результате переработки товара, выполнения произ­водственных или иных технологических операций, достаточ­ныхили не достаточных для того, чтобы товар считался проис­ходящим из той страны, где производись данные операции: правило адвалорной доли -изменение стоимости товара в слу­чае, если процентная доля стоимости использованных матери­алов или добавленной стоимости достигает фиксированной до­ли цены поставляемого товара.

Не отвечают критериям достаточной переработки операции по подготовке товаров, транспортировке и обеспечению со­хранности товара во время хранения и транспортировки; прос­тые сборочные операции, смешивание товаров и их компонен­тов без придания полученной продукции характеристик, су­щественно отличающих ее от исходных составляющих.

Сертификат о происхождении товара представляется вмес­те с таможенной декларацией и другими документами, необхо­димыми для таможенного оформления. Сертификат содержит письменное заявление отправителя о том, что товар отвечает соответствующему критерию происхождения, а также пись­менное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшего сертификат о соответствии сведений в сертификате (наименование и адрес экспортера и импортера, средства транспортировки и маршрут следования, количество мест и вид упаковки, описание товара, содержащие все необходимые для идентификации товара сведения, вес брутто и нетто) фак­тическим данным.

При небольших партиях товара (стоимостью до 5000 дол.) представление сертификата не требуется и экспортер может декларировать страну происхождения товара на счет-фактуре или других сопроводительных документах. В удостоверение происхождения товаров с таможенной территории государств - участников СНГ таможенным органам предъявляется серти­фикат формы «СТ-1». Для получения преференций в отноше­нии товаров, происходящих и ввозимых из наименее развитых и развивающихся стран, обязательно предъявление сертифика­та по форме «А», принятого в рамках Общей системы префе­ренций.