Решение 1 страница

1. Исчислим НДС с выручки от реализации товаров:

380-20: 120 = 63,3 млн р.

2. Рассчитаем НДС с суммы штрафных санкций за нарушение покупателями условий договора:

3,2-20: 120 = 0,5 млн р.

3. Определим налоговую базу налога при упрощенной системе налогообложения:

380 + 6,0 - 63,3 - 0,5 = 312,2 млн р.

4. Исчислим сумму налога при упрощенной системе налогообложения
за10мес. 2011 г.:

312,2-6: 100= 18,7 млн р.

Организации с численностью работников в среднем за пери­од с начала года по отчетный период включительно не более 15 чел. и индивидуальные предприниматели, если размер их вало­вой выручки нарастающим итогом с начала года составил не бо­лее 1177 200 ООО р. вправе не уплачивать НДС. При применении упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС приме­няется ставка налога в размере 8% от валовой выручки, за исклю­чением случаев, когда используется специальная ставка 15%.

Специальная ставка 15% в отличие от остальных применяет­ся не к валовой выручке, а к валовому доходу.

Пример 2. Организация применяет упрощенную систему налогообло­жения. В качестве налоговой базы использует валовой доход. Используя приведенные ниже данные, необходимо исчислить сумму налога, подле­жащую уплате организацией в бюджет.

млн р.

1. Выручка от реализации товаров 30 520

2. Покупная стоимость реализованных товаров 20 575

3. Проценты, начисленные банком организации за хранение денежных средств на расчетном счете 385

4. Штрафы, полученные от покупателей за нарушение условий договоров 920

5. Штрафы, уплаченные поставщикам за нарушение условий договоров 395

6. Убытки, полученные организацией, от операций по таре 190

7. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде 650
Решение

1.Сумма внереализационных доходов 1955

(385 + 920 + 650), млн р.

2.Сумма валового дохода 9945

(30 520-20 575 + 1955), млн р.

3.Сумма налога 1491,8

(9945- 15: 100), млн р.

Пример 3. Организация розничной торговли, применяющая упрощен­ную систему налогообложения (УСН) без уплаты НДС и исчисляющая налог по ставке 15% от валового дохода, оказала покупателям транспорт­ные услуги по доставке товаров. В отношении выручки, полученной от оказания этих услуг, не может быть применена ставка в размере 15%, по­скольку она используется только при розничной торговле товарами. Вы­ручка от оказания транспортных услуг должна облагаться по ставке 8%. С 1 января 2011 г. ставка в размере 3% применяется и в от­ношении выручки от реализации услуг за пределы Республики Беларусь. Эта ставка по-прежнему не применяется в отноше­нии экспортируемых работ.

Использование ставки в размере 3% является правом пла­тельщика. Чтобы применить эту ставку наряду с другими став­ками налога, плательщик по-прежнему должен вести раздель­ный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), иму­щественных прав.

Ставка 3% применяется с 1 октября 2009 г. при реализации за пределы Республики Беларусь товаров как белорусского про­изводства, так и ввезенных на территорию Беларуси при обяза­тельном наличии раздельного учета экспортной выручки. Для применения данной ставки товар должен в момент отгрузки на­ходиться на территории Республики Беларусь.

Пример 4. Организация, применяющая упрощенную систему налого­обложения, импортировала товар из Польши. Часть ввезенного товара ре­ализовала в Беларуси. Другую часть товара экспортировала в Россию. В отношении выручки, полученной от экспорта товара в Россию, органи­зация вправе применить ставку в размере 3%.

Ставку 3% (при наличии оснований) вправе применять пла­тельщики налога при упрощенной системе налогообложения как с уплатой НДС, так и без уплаты этого налога.

Пониженные налоговые ставки в размере 5% без уплаты НДС и 3% с уплатой этого налога вправе применять плательщи­ки при одновременном соблюдении двух условий:

• местом нахождения (жительства) плательщика является сельский населенный пункт или населенный пункт, указанный в приложении 24 к Налоговому кодексу,

• деятельность по производству товаров (работ, услуг) осу­ществляется в этих населенных пунктах, а также на территори­ях, входящих в пространственные пределы сельских Советов (за исключением территорий поселков городского типа и горо­дов районного подчинения).

Местом нахождения плательщика - организации признает­ся место ее государственной регистрации, местом жительства физического лица - место (населенный пункт), дом, квартира или иное жилое помещение, где это лицо зарегистрировано по месту жительства.

В случае превышения критериев применения упрощенной системы налогообложения без НДС плательщик обязан перейти на упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС либо прекратить использование упрощенной системы налого­обложения с месяца, следующего за отчетным периодом, в ко­тором допущено превышение одного из критериев.

Налоговым периодом при упрощенной системе признается календарный год.

Отчетным периодом признается:

• календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стои­мость;

• календарный квартал - для организаций и индивидуаль­ных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.

Организации и индивидуальные предприниматели, приме­няющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую дек­ларацию (расчет) по налогу по упрощенной системе.

Уплата налога в бюджет при упрощенной системе произво­дится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Организации и индивидуальные предприниматели, применя­ющие упрощенную систему, за исключением организаций и ин­дивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добав­ленную стоимость, освобождаются от обязанности организации бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, который включает:

• учет, необходимый для исполнения обязанностей налого­вых агентов;

• упрощенный учет стоимости чистых активов организа­ции, стоимости паев членов производственного кооператива;

• учет, необходимый для исчисления и уплаты обязатель­ных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

• учет расходов, производимых за счет средств Фонда соци­альной защиты;

• учет реализованных товаров по покупной стоимости. Организации и индивидуальные предприниматели, приме­няющие упрощенную систему без уплаты налога на добавлен­ную стоимость, вместо книги учета доходов и расходов органи­заций и индивидуальных предпринимателей вправе вести бух­галтерский учет и отчетность на общих основаниях.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право применять упрощенную систему с начала календарного года, за исключением организаций и индивидуальных пред­принимателей, прошедших государственную регистрацию в го­ду, в котором они хотят перейти на применение этой системы. Такие организации и индивидуальные предприниматели впра­ве применять упрощенную систему, начиная со дня их госу­дарственной регистрации при условии, что списочная числен­ность работников организации не превышает 100 чел.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъ­явившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение этой системы налогообложе­ния, представить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему. Заявление должно содержать сведения о размере валовой выручки за первые 9 месяцев текущего года, о средней численности работников организации за каждый ме­сяц, а также о выбранной налоговой базе.

Выбранная организациями и индивидуальными предприни­мателями налоговая база не может быть изменена в течение ка­лендарного года.

Форма заявления о переходе на упрощенную систему уста­навливается Министерством по налогам и сборам.

Организации и индивидуальные предприниматели, жела­ющие перейти на применение упрощенной системы со дня их го­сударственной регистрации, в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации подают в налоговый орган заяв­ление о переходе на упрощенную систему. В заявлении должны содержаться сведения о списочной численности работников организации и о выбранной налоговой базе.

Выбранная этими организациями и индивидуальными предпринимателями налоговая база может быть изменена толь­ко с 1 января очередного календарного года.

Налоговый орган не вправе отказать организациям и инди­видуальным предпринимателям в переходе на упрощенную систему и использовании выбранной налоговой базы при со­блюдении ими условий, предусмотренных в Положении.

Решение о переходе организаций и индивидуальных пред­принимателей на упрощенную систему или мотивированный отказ в таком переходе принимается налоговым органом и в 10-дневный срок со дня подачи заявления направляется налого­вым органом организациям и индивидуальным предпринима­телям.

Применение организациями или индивидуальными пред­принимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем поряд­ке, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором:

• средняя численность работников организации за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 чел.;

• валовая выручка нарастающим итогом в течение кален­дарного года превысила 3815 млн бел. р. или принято решение об отказе от применения упрощенной системы. При этом орга­низации и индивидуальные предприниматели обязаны проин­формировать налоговые органы о своем решении не позднее чем за 15 дней до начала следующего месяца;

• при применении упрощенной системы без уплаты нало­га на добавленную стоимость численность работников орга­низации в среднем за период с начала года по отчетный пери­од включительно превысила 15 чел. и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нараста­ющим итогом в течение календарного года составила более 1 177 200 бел. р.

Организации и индивидуальные предприниматели, пере­шедшие на общий порядок налогообложения в текущем кален­дарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на упрощенную систему.

Такие плательщики обязаны представлять в налоговые орга­ны налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа ме­сяца, следующего за истекшим кварталом, а уплату налога в бюджет производить не позднее 22-го числа месяца, следующе­го за истекшим кварталом.

Одним из критериев, соблюдение которого дает субъекту хозяйствования право применять упрощенную систему налого­обложения, является критерий численности работников.

Определение численности работников организации в сред­нем за период с начала года по отчетный период включительно производится путем суммирования средней численности ра­ботников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной сумы на число истекших месяцев.

 

9.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

 

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции в Республике Беларусь был введен в соответствии с Декретом Президента от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции».

Под производителями сельскохозяйственной продукции понимаются организации, хозяйственные товарищества и об­щества, производственные кооперативы и унитарные предпри­ятия, имеющие статус юридического лица и занимающиеся производством продукции растениеводства (кроме цветов и де­коративных растений), животноводства (кроме пушного зверо­водства), рыбоводства и пчеловодства.

Уплата единого налога освобождает производителей сельско­хозяйственной продукции от основных налоговых обязательств перед бюджетом и бюджетными фондами, кроме уплаты:

• государственной пошлины;

• обязательных страховых взносов в Фонд социальной за­щиты населения;

• налога на добавленную стоимость;

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

• налога на прибыль в части дивидендов и приравненных к ним доходов;

• консульского, оффшорного и гербового сборов;

• акцизов и др.

Переход на уплату единого налога осуществляется по добро­вольному желанию плательщика.

Производители сельскохозяйственной продукции, изъявив­шие желание перейти на уплату единого налога, должны пред­ставить в налоговую службу по месту постановки на учет не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с кото­рого они желают перейти на уплату единого налога, заявление по установленной форме и сведения о своей финансово-хозяй­ственной деятельности.

Переход на уплату единого налога возможен лишь при усло­вии, что выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50% общей выручки за предыдущий фи­нансовый год. Это условие не распространяется на вновь соз­данные организации, которые уплачивают единый налог при любой структуре их денежных поступлений.

Разрешение на уплату единого налога или мотивированный отказ в его применении выносится налоговой службой в 10-дневный срок со дня подачи заявления.

Объектом обложения единым налогом является осуществле­ние деятельности по производству сельскохозяйственной про­дукции.

Налоговой базой дня исчисления единого налога для произ­водителей сельскохозяйственной продукции является валовая выручка, которая определяется как сумма средств от реализа­ции продукции (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

К доходам от внереализационных операций относятся дохо­ды, поступившие в собственность получателя от операций, не­посредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные ак­тивы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в преде­лах одного собственника.

В целях поддержки крестьянских (фермерских) хозяйств в течение 3 лет с момента регистрации применяется льготный порядок определения валовой выручки. В объем валовой вы­ручки, подлежащей обложению единым налогом, не включает­ся выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

Ставка единого налога установлена в размере 1% от вало­вой выручки.

Уплата единого налога может быть прекращена:

• по решению налогоплательщика, о чем последний путем подачи заявления извещает налоговый орган не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого решено перейти на общий порядок налогообложения;

• по инициативе налоговых органов (если не выдержан 50%-ный критерий) - с начала нового финансового года, следу­ющего за годом, в котором нарушено условие уплаты единого налога.

Производители сельскохозяйственной продукции, пере­шедшие в текущем финансовом году на общий порядок нало­гообложения, не вправе в этом же году вернуться к уплате еди­ного налога.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.

Отчетный период определяется по выбору плательщика (ме­сяц либо квартал).

Декларация представляется плательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяцем либо кварталом). Налог уплачивается не позднее 22-го числа того же месяца.

Так, плательщики, которые избрали в качестве отчетного пе­риода квартал, представляют налоговую декларацию за I квартал не позднее 20 апреля, за II - не позднее 20 июля, за III - не позд­нее 20 октября и за TV - не позднее 20 января отчетного года.

Исчисленная сумма налога уплачивается не позднее 22-го числа указанных месяцев.

 

9.4. Единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

 

Единый налог с индивидуальных предпринимателей на тер­ритории Республики Беларусь был введен в соответствии с Дек­ретом Президента от 17 мая 2001 г. № 12 «О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физиче­ских лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью».

Его введение было продиктовано необходимостью созда­ния в республике благоприятных условий для развития индиви­дуального предпринимательства, обеспечения социальных га­рантий индивидуальным предпринимателям, иным физиче­ским лицам, осуществляющим индивидуальную предпринима­тельскую деятельность, упрощения налоговой системы.

Плательщиками единого налога признаются индивидуаль­ные предприниматели и физические лица, не являющиеся ин­дивидуальными предпринимателями.

Плательщики единого налога, осуществляющие реализа­цию товаров (работ, услуг), освобождаются от уплаты:

подоходного налога;

• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь);

• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

• экологического налога;

• местных налогов и сборов.

Объектом налогообложения единым налогом признается:

• для плательщиков - индивидуальных предпринимателей: - оказание потребителям услуг (выполнение работ):

• техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мото­циклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек;

• производство мебели по заказам потребителей;

• ремонт бытовых изделий и предметов личного пользова­ния; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инстру­ментов;

• производство по заказам потребителей одежды, головных уборов, обуви, готовой трикотажной одежды;

• деятельность в области фотографии;

• услуги парикмахерских и салонов красоты;

• деятельность автомобилей - такси и прочего пассажирско­го сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;

• деятельность автомобильного грузового транспорта в пре­делах Республики Беларусь;

• чистка и уборка жилых помещений;

• чистка и уборка транспортных средств;

• оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

• оказание услуг по дроблению зерна;

• выпас скота;

• репетиторство;

• дневной уход за детьми;

• сдача в наем жилых помещений и другие виды деятельно­сти, определенные ст. 296 Налогового кодекса Республики Беларусь;

• розничная торговля определенными группами товаров: в магазине, торговая и общая площадь которого не превышают соответственно 15 и 100 м² (включительно); на торговых мес­тах на рынках, в расположенном на торговом месте ином тор­говом объекте, общая площадь которого не превышает 100 м² (включительно). При этом общая площадь каждого из исполь­зуемых объектов для производства, переработки и хранения то­варов, предназначенных для торговли в магазине, ином торго­вом объекте, на торговом месте на рынке, не может превышать 100 м; с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети обще­ственного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе);

• для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

- розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физи­ческими лицами в соответствии с законодательством произве­денными, переработанными либо приобретенными ими това­рами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подле­жащих маркировке (идентификационными) знаками), отне­сенными к следующим товарным группам:

• хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная про­дукция;

• картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;

• иные продовольственные товары (за исключением пива, алкогольных напитков);

• одежда из натуральной кожи; ковры и ковровые изделия; сложные бытовые электротовары; телерадиотовары;

• автомототранспортные средства;

• произведения живописи, графики, скульптуры, предметы народных промыслов;

• печатные издания (за исключением газет и журналов);

• иные непродовольственные товары (за исключением дра­гоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, специфических товаров, табачных изделий, ценных бумаг, га­зет и журналов, изделий из натурального меха и т.д.);

- оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

- оказание услуг по дроблению зерна;

- выпас скота;

- репетиторство;

- чистка и уборка жилых помещений;

- дневной уход за детьми.

- ремонт и переделка одежды;

- музыкальное обслуживание свадеб, торжеств;

- фотосъемка;

- изготовление фотографий.

С 1 января 2011 г. значительно расширен перечень видов де­ятельности, которые физические лица вправе осуществлять без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей с уплатой единого налога. В него дополнительно включены:

• уход за взрослыми;

• услуги, выполняемые домашними работниками (стирка, глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемо­го лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги;

• музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих тор­жественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фо­тосъемка, изготовление фотографий;

• реализация котят и щенков при условии содержания до­машних животных (кошки, собаки);

• услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

• секретарские услуги и услуги по переводу;

• услуги, оказываемые с помощью автоматов для измерения веса, роста;

• ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных из­делий и головных уборов.

Одновременно из перечня видов деятельности исключена розничная торговля и торговля в объектах общественного пита­ния, относящихся к мелкорозничной торговой сети обществен­ного питания.

Перечисленные услуги физические лица, не зарегистриро­ванные в качестве индивидуальных предпринимателей, могут осуществлять самостоятельно без привлечения иных физиче­ских лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Базовые ставки единого налога с индивидуальных предпри­нимателей и иных физических лиц с 1 января 2011 г. определя­ются Налоговым кодексом. При этом областные и Минский го­родской Советы депутатов, устанавливающие ставки единого налога за отчетный период в пределах предусмотренных Нало­говым кодексом базовых ставок, не могут применять к ним по­нижающие коэффициенты при оказании услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и го­родах районного подчинения.

Физические лица до начала осуществления перечисленных выше видов деятельности подают в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осу­ществляемых плательщиками видов деятельности и (или) коли­чества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.

Областные и Минский городской Советы депутатов уста­навливают базовые ставки единого налога в пределах его базо­вых величин в зависимости:

• от населенного пункта, в котором осуществляется деятель­ность плательщиков единого налога (Минск, города областно­го, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

• места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транс­порта);

• режима работы плательщиков единого налога: в одну сме­ну, круглосуточно и т.п.;

• классификации пунктов продажи: киоск, павильон и т.п.;

• иных условий осуществления деятельности. Нормативно-правовые акты, регламентирующие в стране

взимание единого налога, в целях стимулирования деятельно­сти индивидуальных предпринимателей, предусматривают оп­ределенные льготы в виде:

• применения пониженных ставок;

• полного освобождения от уплаты налога. Ставки единого налога понижаются:

• для физических лиц, впервые зарегистрированных в ка­честве индивидуальных предпринимателей, ставки понижают­ся на 25% в первые 3 месяца, начиная с месяца, в котором инди­видуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором исте­кает право на льготу;

• плательщиков единого налога, достигших возраста: муж­чины - 60 лет, женщины - 55 лет, независимо от вида получае­мой пенсии, а также плательщиков - инвалидов - на 20% начи­ная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло пра­во на льготу;

• плательщиков единого налога - родителей (усыновите­лей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет - на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в ко­тором возникло право на льготу, включая последний день меся­ца, в котором утрачено такое право;

• плательщиков единого налога, воспитывающих детей ин­валидов в возрасте до 18 лет, - на 20% начиная с месяца, следу­ющего за месяцем, в котором возникло право на льготу, вклю­чая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста.

При наличии у плательщика единого налога права на сни­жение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким отмеченным выше основаниям эта ставка понижа­ется на 45%.

Льготы в виде пониженных ставок применяются только в отношении одного магазина, иного торгового объекта или тор­гового места на рынке по выбору плательщика.

От уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие про­дукцию:

• животноводства (кроме пушного звероводства);

• пчеловодства;

• растениеводства (кроме цветов и семян цветов) при усло­вии предъявления справки, выданной местным исполнитель­ным и распорядительным органом, подтверждающей, что про­даваемая этими лицами продукция произведена на территории Республики Беларусь на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (а в отно­шении продукции пчеловодства - при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки, выданного на тер­ритории Республики Беларусь, или свидетельства, оформленно­го на основании этого паспорта), а также реализующие лекар­ственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

Плательщики обязаны хранить соответствующие справки на торговых местах на рынках и торговых объектах.

При розничной торговле перечисленными выше товарами на торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) тор­гового объекта применяются следующие повышающие коэф­фициенты:

1,2 - свыше 15-25 м² (включительно);

1,5 - свыше 25-50 м² (включительно);

2 - свыше 50-75 м² (включительно);

2,5 - свыше 75-100 м² (включительно).

При розничной торговле вышеперечисленными товарами и товарными группами на торговых местах на рынках, размер ко­торых превышает размер одного торгового места, определенно­го на рынке, к установленной ставке единого налога применя­ется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное смежное тор­говое место, определенное (предоставленное) собственником рынка.

При розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, отнесенными к вышеотмеченной товар­ной группе, к установленной ставке единого налога применяет­ся повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие пред­принимательскую деятельность, самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог с учетом установлен­ных в населенном пункте ставок, где осуществляется деятель­ность, и предоставляемых им льгот.

Для физических лиц, не осуществляющих предприниматель­скую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми ор­ганами на основании представляемого этими лицами заявления.

При реализации разных товаров из приведенного перечня уплата единого налога производится по тому товару, по которо­му установлена наиболее высокая ставка.

При розничной торговле товарами на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, а также при осуществлении общественного питания на нескольких тор­говых объектах общественного питания единый налог уплачи­вается по каждому торговому объекту.

При осуществлении предпринимательской деятельности менее 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляет­ся в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах с применением следующих коэф­фициентов: