Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Экологический налог 7 страница






Организации и индивидуальные предприниматели, име­ющие право на применение особого порядка, с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2012 г.:

• освобождаются от уплаты налога на прибыль (организа­ции) и подоходного налога (индивидуальные предпринимате­ли) в отношении прибыли и доходов, полученных от реализа­ции товаров (работ, услуг), произведенных или выполненных (оказанных) ими в сельской местности (за исключением при­были и доходов, полученных от торговой посреднической деятельности), а также налога на недвижимость со стоимости объектов, расположенных в сельской местности;

• уплачивают государственную пошлину за выдачу спе­циального разрешения (лицензии) в размерах 50% (организа­ции) и 25% (индивидуальные предприниматели) от установлен­ного законодательством размера за его выдачу;

• освобождается от уплаты государственной пошлины за внесение изменений и (или) дополнений в специальное разре­шение (лицензию);

• освобождаются от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в то­варных позициях, объединенных в понятие «технологическое оборудование», ввозимых на территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд организаций, имеющих пра­во на применение особого порядка. Суммарная стоимость тех­нологического оборудования не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах таких организаций.

Банки вправе выдавать кредиты организациям и индивиду­альным предпринимателям, имеющим право на применение особого порядка и реализационные проекты, прошедшие в уста­новленном порядке экспертизу облисполкома (Минского горис­полкома), в сельской местности, в размере, эквивалентном сум­ме не более 20 000 евро, без обеспечения исполнения обяза­тельств по кредитному договору, заключенному банком.

Рекомендовано областным Советам депутатов устанавли­вать понижающие коэффициенты в размере не более 0,5 к став­кам единого налога с индивидуальных предпринимателей, име­ющих право на применение особого порядка.

Особый порядок не распространяется на торговую, посред­ническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) роз­ничной торговли товарами не собственного производства.

Организации и индивидуальные предприниматели, распо­ложенные (проживающие) в сельской местности, не вправе применять особый порядок:

• при производстве подакцизных товаров;

• производстве и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

• осуществлении лотерейной, туристической (за исключе­нием агроэкотуризма, международного выездного и внутрен­него туризма, экскурсионного обслуживания), риэлтерской, страховой, банковской деятельности, профессиональной де­ятельности на рынке ценных бумаг, деятельности в сфере игор­ного бизнеса, деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр, а также в рамках простого то­варищества и (или) хозяйственной группы.

В Декрете Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1 «О стимулировании производства и реализации то­варов (работ, услуг)» отмечается, что в целях активизации пред­принимательской деятельности, стимулирования производства и реализации товаров (работ, услуг), привлечения иностранных инвестиций, развития экспортного потенциала Республики Бе­ларусь предусмотрено нижеследующее.

Коммерческие организации, созданные с 1 апреля 2008 г. с местом нахождения и при осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь, за исключением населенных пунктов с численностью населения свыше 50 тыс. чел., согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь впра­ве не исчислять и не уплачивать:

• в течение 7 лет со дня их создания налог на прибыль в час­ти реализации товаров (работ, услуг) собственного производ­ства при наличии их раздельного учета;

• в течение 5 лет со дня их создания иные налоги и сбо­ры (за исключением налога на добавленную стоимость, в том числе и налога на добавленную стоимость, взимаемого при вво­зе товаров на территорию Республики Беларусь, акцизов гербо­вого и оффшорного сборов, государственной пошлины, тамо­женных пошлин и сборов, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной соб­ственности, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и иных налогов, исчисляемых и перечис­ляемых при исполнении обязанностей налогового агента), от­числения в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательным актами. В случае ликвидации коммерче­ская организация обязана уплатить налоги и сборы, от которых освобождалась, за квартал, в котором принято решение о ее ликвидации, и за 12 месяцев, непосредственно предшествовав­ших этому кварталу, - не позднее 10 рабочих дней со дня при­нятия решения о ликвидации. В отношении коммерческих ор­ганизаций при приобретении сырья, комплектующих и матери­алов для собственного производства, а также осуществлении внешней торговли товарами собственного производства не применяются меры нетарифного регулирования путем введе­ния количественных и (или) иных ограничений.

Указанные льготы не распространяются:

• на коммерческие организации, созданные путем реорга­низации;

• банки, небанковские финансово-кредитные организации, инвестиционные фонды, страховые организации;

• профессиональных участников рынка ценных бумаг;

• резидентов свободных экономических зон и Парка высо­ких технологий;

• коммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

• коммерческие организации, осуществляющие:

- производство товаров (работ, услуг) с использованием ос­новных средств, находящихся в собственности или ином вещ­ном праве этой организации, и (или) труда работников данной организации в населенных пунктах с численностью населения свыше 50 тыс. чел.;

- производство сельскохозяйственной продукции и уплачи­вающие единый налог для производителей сельскохозяйствен­ной продукции;

- деятельность в сфере игорного бизнеса;

- деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

- деятельность, связанную с обороной государства, в части инвестиций, предпринимательства и другой экономической де­ятельности;

- посев, выращивание, переработку, хранение, реализацию культур, содержащих наркотические средства, психотропные или ядовитые вещества;

- производство и (или) реализацию алкогольной продук­ции, табачных изделий;

- изготовление ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок и др.

Освобождаются от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость товары, клас­сифицируемые согласно единой Товарной номенклатуревнеш­неэкономической деятельности Таможенного союза как «тех­нологическое оборудование», ввозимые на территорию Респуб­лики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд коммерче­ских организаций. Суммарная стоимость технологического оборудования не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах таких органи­заций.

 

9.2. Упрощенная система налогообложения

 

Упрощенная система налогообложения введена в Республи­ке Беларусь в 1998 г. в соответствии с Законом Республики Бе­ларусь «Об упрощенной системе налогообложения для субъек­тов малого предпринимательства» с целью поддержки разви­тия в республике малого бизнеса и упорядочения системы его налогообложения.

Упрощенную систему налогообложения вправе применять при одновременном соблюдении двух условий:

• организации, если средняя численность их работников за 9 месяцев года, предшествующего году, с которого они претендуют на применение этой системы налогообложения, не превы­сила 100 чел.;

• индивидуальные предприниматели, если размер их вало­вой выручки составляет не более 3 090 150 000 бел. р.

Упрощенную систему налогообложения могут применять организации со средней численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (на­растающим итогом), не превышающей 15 чел., и индивидуаль­ные предприниматели, если размер их валовой выручки не пре­вышает 1 177 200 000 бел. р.

Валовая выручка представляет собой сумму выручки, полу­ченной за отчетный период организациями и индивидуальны­ми предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Упрощенную систему налогообложения не вправе применять:

• организации и индивидуальные предприниматели:

- производящие подакцизные товары;

- производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

- занимающиеся игорным бизнесом;

- осуществляющие:

• лотерейную деятельность;

• туристическую деятельность;

• профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг,

• деятельность в рамках простого товарищества и (или) хо­зяйственной группы;

• деятельность в качестве резидентов свободных экономичес­ких зон или Парка высоких технологий;

• организации, осуществляющие:

- риэлтерскую деятельность;

- страховую деятельность (страховые организации, в том чис­ле общества взаимного страхования, страховые брокеры, объеди­нения страховщиков);

- банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации);

• организации, производящие сельскохозяйственную про­дукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

• индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право применять упрощенную систему с начала календарного года.

Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на применение упро­щенной системы с момента государственной регистрации, если списочная численность их работников не превышает 100 чел.

Под средней численностью работников за каждый месяц понимается списочная численность, численность внешних со­вместителей и лиц, выполняющих работы по гражданско-право­вым договорам, а также работников в филиалах, представитель­ствах либо иных обособленных подразделениях организаций.

Упрощенная система заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением:

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

• государственной пошлины;

• регистрационных и лицензионных сборов;

• оффшорного сбора;

• обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социаль­ной защиты;

• налога на добавленную стоимость, за исключением орга­низаций с численностью работников в среднем за период с на­чала года по отчетный период включительно не более 15 чел. и индивидуальных предпринимателей, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года составляет более 1 177 200 000 бел. р., а также налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имуществен­ных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуще­ством в интересах вверителя или указанного им лица (выгодополучателя);

• налога на прибыль в отношении:

- дивидендов и приравненных к ним доходов;

- прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг, при условии ведения раздельного учета выручки (дохо­дов) и затрат по реализации (погашению) ценных бумаг, а так­же выручки (дохода) и затрат по другим видам деятельности;

- налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений, не используемых в предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности на территории Республи­ки Беларусь.

Налоговой базой при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, представляющая собой сумму выруч­ки, полученной за отчетный период организациями и индивиду­альными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

В валовую выручку не включается выручка от продажи иностранной валюты и выручка индивидуальных предприни­мателей от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

К доходам от внереализационных операций относятся дохо­ды, включаемые в соответствии с законодательством в состав аналогичных доходов при исчислении налога на прибыль и по­доходного налога с физических лиц.

В налоговую базу не включаются суммы налога на добавлен­ную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации това­ров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллек­туальной собственности, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Организации со средней численностью работников за каж­дый месяц, не превышающей 15 чел., и индивидуальные пред­приниматели, валовая выручка которых не превышает 1 млрд р. в год, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказыва­ющие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в ви­де разницы между валовой выручкой, определяемой вышеизло­женным методом, и покупной стоимостью реализованных то­варов за налоговый период. При этом необходимо иметь в виду, что расходы на транспортировку товаров покупателям не уве­личивают покупную стоимость товаров.

Ставка налога при упрощенной системе составляет:

• 8% - для организаций и индивидуальных предпринимате­лей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

• 6% - для организаций и индивидуальных предпринимате­лей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

• 3% - для организаций и индивидуальных предпринимате­лей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пре­делы Республики Беларусь;

• 15% - для организаций и индивидуальных предпринима­телей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, преоб­разованных (подлежащих преобразованию) в агрогородки, ставка налога по упрощенной системе устанавливается:

• 5% - для организаций и индивидуальных предпринимате­лей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

• 3% - для организаций и индивидуальных предпринимате­лей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Налог при упрощенной системе исчисляется как произведе­ние налоговой базы (Бн) и ставки налога (к): СН = Бн • к: 100, где СН - сумма налога.

Пример 1. У организации, применяющей упрощенную систему нало­гообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, выручка от ре­ализации товаров за январь - октябрь 2011 г. составила 380 млн р. Внереа­лизационные доходы - 6 млн р., в том числе штраф за нарушение покупа­телями условий договора - 3,2 млн р. Положительная курсовая разница - 1,5 млн р. Стоимость безвозмездно полученного компьютера - 2,5 млн р. Ставка НДС - 20%. Ставка налога при упрощенной системе налогообло­жения - 6%.







Дата добавления: 2015-09-04; просмотров: 242. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Шрифт зодчего Шрифт зодчего состоит из прописных (заглавных), строчных букв и цифр...

Картограммы и картодиаграммы Картограммы и картодиаграммы применяются для изображения географической характеристики изучаемых явлений...

Практические расчеты на срез и смятие При изучении темы обратите внимание на основные расчетные предпосылки и условности расчета...

Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

Роль органов чувств в ориентировке слепых Процесс ориентации протекает на основе совместной, интегративной деятельности сохранных анализаторов, каждый из которых при определенных объективных условиях может выступать как ведущий...

Лечебно-охранительный режим, его элементы и значение.   Терапевтическое воздействие на пациента подразумевает не только использование всех видов лечения, но и применение лечебно-охранительного режима – соблюдение условий поведения, способствующих выздоровлению...

Тема: Кинематика поступательного и вращательного движения. 1. Твердое тело начинает вращаться вокруг оси Z с угловой скоростью, проекция которой изменяется со временем 1. Твердое тело начинает вращаться вокруг оси Z с угловой скоростью...

Основные симптомы при заболеваниях органов кровообращения При болезнях органов кровообращения больные могут предъявлять различные жалобы: боли в области сердца и за грудиной, одышка, сердцебиение, перебои в сердце, удушье, отеки, цианоз головная боль, увеличение печени, слабость...

Вопрос 1. Коллективные средства защиты: вентиляция, освещение, защита от шума и вибрации Коллективные средства защиты: вентиляция, освещение, защита от шума и вибрации К коллективным средствам защиты относятся: вентиляция, отопление, освещение, защита от шума и вибрации...

Задержки и неисправности пистолета Макарова 1.Что может произойти при стрельбе из пистолета, если загрязнятся пазы на рамке...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2022 год . (0.022 сек.) русская версия | украинская версия