Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Решение 4 страница





Исчисление и уплата подоходного налога производится од­ним из следующих способов по выбору плательщика:

• за весь налоговый период не позднее рабочего дня, следу­ющего за установленным в договоре сроком фактического пре­доставления жилого и (или) нежилого помещения в аренду (суб­аренду), наем (поднаем). Уплата фиксированных сумм подо­ходного налога с физических лиц за каждый последующий на­логовый период производится не позднее 1-го числа года, за который осуществляется уплата подоходного налога. При изме­нении налоговых ставок в течение налогового периода, за кото­рый фиксированные суммы подоходного налога с физических лиц уплачены, такие суммы перерасчету не подлежат;

• за один месяц не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставле­ния жилого и (или) нежилого помещения в аренду, а в последу­ющем — ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного налога. При изменении размеров налоговых ставок подлежащие уплате фиксирован­ные суммы подоходного налога пересчитываются с месяца, сле­дующего за месяцем, в котором произошло изменение.

При получении доходов от сдачи физическими лицами жи­лых и (или) нежилых помещений в течение месяца, а также в случае прекращения получения таких доходов в течение меся­ца исчисление фиксированных сумм подоходного налога за этот месяц производится пропорционально количеству дней сдачи жилых и (или) нежилых помещений в аренду в указан­ном месяце.

При получении в налоговом периоде доходов от сдачи фи­зическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых (или) нежилых помещений, находящихся на территории Рес­публики Беларусь, в размере более 500 базовых величин физи­ческие лица представляют в налоговый орган налоговую декла­рацию (расчет) в порядке и сроки, установленные законом.

 

10.4. Налог на недвижимость

 

Плательщиками налога на недвижимость признаются фи­зические лица.

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения (включая жилые дома, садо­вые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хо­зяйственные постройки), в том числе не завершенные строи­тельством, расположенные на территории Республики Бела­русь и принадлежащие физическим лицам.

Не являются объектами обложения налогом на недвижи­мость у физических лиц:

• самовольно возведенные здания и сооружения;

• здания и сооружения, находящиеся в аварийном состоя­нии, эксплуатация которых прекращена уполномоченными го­сударственными органами из-за нарушения требований безо­пасности людей;

• здания и сооружения, признанные бесхозяйными в поряд­ке, установленном законодательными актами.

Освобождаются от налога на недвижимость здания и соору­жения:

• принадлежащие физическим лицам на праве собственно­сти и используемые для проживания физическими лицами жи­лые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных жи­лых домах. При наличии у физического лица двух и более жи­лых помещений (квартир, комнат) освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по вы­бору физического лица на основании его письменного заявле­ния, представляемого в налоговый орган по месту жительства;

• здания и сооружения, в том числе не завершенные строи­тельством, за исключением предназначенных и (или) использу­емых в установленном порядке для осуществления предприни­мательской деятельности, принадлежащие:

- физическим лицам, являющимся пенсионерами по воз­расту, инвалидам I и II группы, другим нетрудоспособным физи­ческим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих согласно данным похозяйственного учета или домовых книг;

- многодетным семьям (имеющим трех и более несовер­шеннолетних детей);

- военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республи­ки Беларусь «О ветеранах»;

• здания и сооружения, в том числе не завершенные строи­тельством, расположенные не по месту постоянного прожива­ния физических лиц, являющихся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и других нетрудоспособных физиче­ских лиц при отсутствии трудоспособных лиц, совместно про­живающих, освобождаются от налога на недвижимость незави­симо от наличия трудоспособных лиц, совместно прожива­ющих по месту их постоянного проживания, согласно данным похозяйственного учета или домовых книг,

• здания и сооружения, в том числе незавершенные строи­тельством, за исключением предназначенных и (или) использу­емых в установленном порядке для осуществления предприни­мательской деятельности, расположенные в сельской местно­сти и принадлежащие лицам, работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социаль­ной защиты, расположенных в сельской местности, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию.

Налоговая база физическим лицам по налогу на недвижи­мость определяется исходя из оценки принадлежащих им зда­ний и сооружений, порядок которой утверждается Президен­том Республики Беларусь. Налоговая база налога на недвижи­мость в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых физическими ли­цами в аренду (финансовую аренду (лизинга)), иное возмезд­ное и безвозмездное пользование у физических лиц, опреде­ляется исходя из стоимости таких зданий и сооружений, ука­занной в договоре аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования, но не ме­нее стоимости этих зданий, определенной исходя из их оцен­ки, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

Годовая ставка налога на недвижимость для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садо­водческих товариществ, установлена в размере 0,1%.

Порядок исчисления и уплаты налога следующий. Налого­вым периодом по налогу на недвижимость признается кален­дарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляет­ся как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физи­ческим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. При отчуждении физи­ческим лицом в течение календарного года здания или соору­жения налог на недвижимость исчисляется за период факти­ческого нахождения здания или сооружения (их части) в соб­ственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.

При передаче физическим лицом в течение календарного года в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование здания или сооружения (их части) организации налог на недви­жимость физическому лицу исчисляется за истекший период календарного года, включая месяц, в котором была осуществле­на передача в аренду, иное возмездное или безвозмездное поль­зование такого здания или сооружения (их части).

Исчисление налога на недвижимость физическим лицам по объектам, не завершенным строительством, начинается при ус­ловии готовности объекта 80% и более.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на недвижимость исчисля­ется каждому из этих лиц пропорционально их доле в этом иму­ществе. В аналогичном порядке налог начисляется в общей до­левой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество находится в общей совместной собствен­ности нескольких физических лиц, налог начисляется одному из этих лиц, определяемому по соглашению между ними. При этом все собственники несут солидарную ответственность за исполнение налогового обязательства по налогу на недвижи­мость.

Физические лица уплачивают налог на недвижимость на ос­новании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. Налоговое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается на­логовым органом до 1 августа.

В случае вручения такого извещения по истечении установ­ленного срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее 30 дней с момента вручения извещения.

Уплата физическими лицами налога на недвижимость со сто­имости гаражей, расположенных в гаражных кооперативах и ко­оперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных сто­янок, садовых домиков и иных зданий и сооружений, располо­женных в садоводческих товариществах, производится путем внесения сумм налога гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садо­водческим товариществам, которые осуществляют прием сумм налога на недвижимость и их перечисление в бюджет.

 

10.5. Земельный налог

 

Плательщиками земельного налога признаются физиче­ские лица, которым земельные участки на территории Респуб­лики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследу­емого владения, постоянного или временного пользования ли­бо в частую собственность.

Основаниями для исчисления налога являются:

• государственный акт на земельный участок, удостовере­ние на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистра­ции, решение уполномоченного государственного органа, яв­ляющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

• сведения о наличии земель (в том числе сведения, содер­жащиеся в регистре стоимости земельных участков государ­ственного земельного кадастра, сведения о площади, функцио­нальном использовании и целевом назначении земельного участка;

• сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самоволь­но занятых, используемых не по целевому назначению.

Объектами налогообложения земельным налогом призна­ются расположенные на территории Республики Беларусь зе­мельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том чис­ле предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, само­вольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц.

Плательщикам земельного налога предоставляется опреде­ленные льготы. От налога освобождаются:

• земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообло­жение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О вете­ранах»;

• земельные участки, предоставленные пенсионерам по воз­расту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих. Если земельные участки, предоставленные вы­шеперечисленным категориям граждан, расположены не по месту их постоянного проживания и предоставлены им для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блоки­рованного жилого дома, ведения личного подсобного хозяй­ства, огородничества, садоводства, дачного и гаражного строи­тельства, освобождение от земельного налога таких земельных участков производится независимо от наличия трудоспособ­ных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного проживания;

• земельные участки, предоставленные физическим лицам: эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зон первоочередного отселения и зоны последу­ющего отселения; постоянно проживающим на территории ра­диоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;

• земельные участки, предоставленные одному (несколь­ким) членам многодетной семьи, имеющей трех и более несо­вершеннолетних детей.

Порядок определения налоговой базы и ставки земельного налога изложены в § 5.1.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физически­ми лицами заключается в следующем. Сумма земельного нало­га исчисляется как произведение налоговой базы и установлен­ных ставок земельного налога.

Исчисление земельного налога плательщикам - физиче­ским лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщи­кам - физическим лицам до 1 августа текущего налогового пе­риода.

Земельный налог исчисляется с месяца, следующего за ме­сяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или пе­рехода права на земельный участок.

При прекращении права пожизненного наследуемого вла­дения, постоянного, временного пользования или права част­ной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.

За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, нахо­дящихся в пользовании нескольких плательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому плательщику пропор­ционально площади объекта недвижимого имущества, находя­щегося в пользовании каждого из плательщиков.

За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, нахо­дящихся в общей долевой собственности нескольких платель­щиков, земельный налог исчисляется по каждому из этих пла­тельщиков пропорционально их доле в праве собственности на объекты недвижимого имущества.

Суммы земельного налога, уплачиваемые плательщиками за земельные участки, занятые многоквартирными жилыми дома­ми, возмещаются этим плательщикам нанимателями жилых по­мещений в этих домах, за исключением граждан, имеющих право на льготы.

Суммы земельного налога, уплаченные гаражными коопе­ративами и кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, за земельные участки, предоставлен­ные для строительства и эксплуатации гаражей, а также хране­ния транспортных средств, возмещаются этим кооперативам их членами, являющимися пользователями либо собственника­ми гаражей или мест автомобильной стоянки, за исключением граждан, имеющих право на льготы в соответствии с законода­тельством.

Уплата физическими лицами земельного налога за земель­ные участки, предоставленные для ведения коллективного са­доводства, производится путем внесения сумм земельного на­лога садоводческим товариществам, которые осуществляют прием земельного налога и его перечисление в бюджет.

Садоводческие товарищества предоставляют в налоговый орган сведения о размерах земельных участков членов товари­щества и лицах, имеющих льготы по уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.

Уплата земельного налога физическими лицами произво­дится не позднее 15 ноября.

 

Вопросы для самоконтроля

 

1.Участвуют ли физические лица разных стран в формировании дохо­дов бюджета?

2.Какие налоги уплачивают в бюджет физические лица в Республике Беларусь?

3.Какова экономическая сущность подоходного налога с физических лиц?

4.Какие вам известны системы обложения подоходным налогом фи­зических лиц?

5.Кто в Республике Беларусь признается плательщиком подоходного налога?

6.Что в Республике Беларусь является объектом обложения подоход­ным налогом?

7.Какие доходы физических лиц в Республике Беларусь не подлежат обложению подоходным налогом?

8.Что является налоговой базой при исчислении подоходного налога с физических лиц?

9. Как рассчитать налоговую базу для исчисления подоходного налога?

10.Что такое стандартные налоговые вычеты?

11.Что понимается в налогообложении под социальными вычетами?

12.Какие документы плательщик должен предоставить в налоговый орган с целью получения социального налогового вычета?

13.На какие имущественные вычеты вправе рассчитывать налогопла­тельщик при определении размера налоговой базы?

14.Какие категории плательщиков имеют право на получение профес­сиональных налоговых вычетов?

 

 

11. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГАМИ

11.1. Содержание и задачи управления налогообложением

 

В системе мер регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования важная роль отводится управлению налоговыми отношениями в организациях.

Управление налогообложением - это целенаправленная деятельность работников финансовой и налоговой служб по управлению процессами формирования централизованных де­нежных фондов главным образом за счет налогов и контролю за этими процессами.

В связи с изменением социально-экономической ситуации в стране меняется и управление налоговой системой. С перехо­дом к рыночным отношениям управление налогообложением выдвигается на передний план, поскольку налоги становятся решающим фактором регулирования экономики страны, по­вышения эффективности хозяйственной деятельности.

Управление налогообложением направлено на решение об­щенациональных задач на макроуровне и специфических за­дач - на микроуровне.

К общенациональным задачам можно отнести:

• образование централизованных бюджетных и внебюджет­ных фондов денежных средств через систему налоговых по­ступлений;

• рациональное распределение налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы;

• разработка краткосрочных и долгосрочных программ и планов поступлений налогов и сборов с учетом складывающей­ся ситуации и возможностей экономики.

К специфическим задачам управления налогообложением можно отнести:

• определение оптимальных пропорций участия юридиче­ских и физических лиц в формировании налоговых доходов бюджета во избежание осложнений в процессе производства и недопущения кассовых разрывов в бюджете;

• научное обоснование налоговых ставок, простота исчис­ления налогов и доступность их для понимания каждым нало­гоплательщиком;

эффективный налоговый контроль за полнотой и своевре­менностью уплаты налогов плательщиками, повышение роли эффективности предварительного налогового контроля с це­лью предотвращения налоговых правонарушений.

В управлении налогообложением важную роль играет нало­говое право.

Налоговое право - это совокупность юридических норм, ре­гулирующих отношения, возникающие у государства с юриди­ческими и физическими лицами по поводу установления, ис­числения и уплаты налогов. Источниками налогового права яв­ляются Конституция Республики Беларусь, Налоговый кодекс, Законы, Декреты и Указы Президента, другие нормативные ак­ты, в которых определены виды налогов, порядок их исчисле­ния и уплаты, плательщики налогов, их права и обязанности, а также ответственность за несоблюдение налогового законода­тельства, права и обязанности налоговых служб.

Субъектами налоговых правоотношений являются госу­дарственные налоговые органы и налогоплательщики (юриди­ческие и физические лица). Необходимо отметить, что налого­вое законодательство республики имеет определенные недо­статки. Издаваемые нормативные акты не всегда увязаны друг с другом, недостаточно юридически проработаны, сложны для понимания налогоплательщиками, изобилуют нечеткими опре­делениями, к тому же часто меняются. Изменения и дополне­ния носят массовый характер.

Общее управление налогами в Республике Беларусь возложе­но на высшие органы государственной власти - Парламент, ап­парат Президента, Правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, налоговую политику страны.

Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и дру­гих обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, освобождении налого­плательщиковот их уплаты на территории страны вносятся в Парламент при наличии заключения Правительства.

Оперативное управление налогообложением осуществляет­ся финансовым аппаратом. В единую систему органов опера­тивного управления налогами республики входят: Министер­ство финансов и его органы на местах; Министерство по на­логам и сборам и его территориальные инспекции; Комитет государственного контроля; Государственный таможенный ко­митет, которые действуют в пределах своей компетенции в со­ответствии с действующим законодательством. Управление на­логообложением в организациях, учреждениях, а также в ми­нистерствах и ведомствах осуществляется финансовыми или налоговыми отделами и бухгалтерскими службами.

 

 

11.2. Налоговый менеджмент

 

Управление налогообложением реализуется через налого­вый менеджмент и его формы - государственный налоговый менеджмент и корпоративный менеджмент. Налоговый ме­неджмент основывается на положениях налогового права и яв­ляется связующим звеном всей совокупности элементов нало­гового механизма.

Государственный налоговый менеджмент призван решить следующие задачи:

• прогнозирование объемов налоговых поступлений на среднесрочную перспективу на основе прогнозных расчетов доходности организаций, отраслей и всей экономики в целом;

• разработка новых концепций налогообложения, способ­ствующих активизации предпринимательской деятельности без ущерба для государственных социальных программ;

• использование налоговых обоснований при реализации протекционистской политики в системе внешнеэкономиче­ской деятельности.

Государственный налоговый менеджмент довольно широк по своему содержанию, условиям организации и целевым уста­новкам. Он включает выработку правовых основ налогообло­жения при учете исторического опыта, современных достиже­ний экономической науки и практики, обеспечение условий функционирования конкретного налогового механизма, его элементов (планирования, регулирования и контроля) и т.п. Он занимает ведущее место в системе управления экономикой.

Корпоративный налоговый менеджмент представляет собой налоговое планирование с позиций налогоплательщика. Его главной целью является обеспечение прибыльности бизнеса и оптимизация налоговых обязательств.

В общей схеме корпоративного налогового менеджмента можно отметить следующие основные пути оптимизации объ­емов налоговых платежей:

• выбор выгодного места регистрации и осуществления фи­нансово-хозяйственной деятельности;

• на основе безупречного знания налогового законодатель­ства грамотно использовать достоинства различных схем хо­зяйствования;

• в полной мере использовать льготы, предоставляемые на­логовым законодательством;

• выбор предпочтительных организационно-правовых форм предпринимательской деятельности;

• тщательный подход к содержанию и условиям хозяй­ственных договоров;

• глубокие профессиональные знания тонкостей договор­ной дисциплины, позволяющие избегать погрешности при за­ключении договоров.

Каждая конкретная сделка должна быть детально оценена и просчитана наперед не только с позиций экономической выго­ды, но и с точки зрения возникающих налоговых обязательств.

Даже самые простые операции на внутреннем рынке созда­ют немало проблем в области ценообразования и оплаты, в ре­шении которых должен принимать участие налоговый менед­жер. Куда более сложные задачи возникают у организации при выходе на внешний рынок. Это касается определения цены в валюте продавца, покупателя или третьих стран, механизма ко­тировок валют, фактора риска при планировании налогов от сумм валютных, экспортных операций, специфики самих ва­лютных операций и сделок.

Для налогового менеджмента исключительное значение приобретает знание отечественного налогового, бухгалтерско­го, таможенного законодательства, постоянное приближение его к международным стандартам.

 

11.3. Налоговое планирование и прогнозирование. Задачи, методы и формы налогового планирования

 

В системе мер регулирования экономической деятельности субъекта хозяйствования важная роль отводится налоговому планированию, призванному обеспечить не только оптимиза­цию налоговых платежей, но и поиск финансовых резервов для их последующей капитализации.

Сущность налогового планирования состоит в общепри­знанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все средства, пути и методы, допускаемые действующим зако­нодательством, для минимизации своих налоговых обяза­тельств.

Целью налогового планирования является выбор способов сокращения своих налоговых платежей. Его основа заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает различные налоговые режимы и методы исчисления налоговой базы, а также предоставляет обширный арсенал налоговых льгот. Помимо этого в самом налоговом законодательстве боль­шинства государств существуют нормы, определенные достаточ­но нечетко, что дает возможность их толковать неоднозначно.

Необходимость налогового планирования для конкретного плательщика зависит от объективных и субъективных факторов.

К объективным факторам относится прежде всего величина налогового бремени, определенная действующей в стране нало­говой системой. Если она не превышает 10-15% валового наци­онального продукта (ВНП) или чистого дохода организации или предпринимателя, потребность в налоговом планировании минимальна. В этом случае за налоговыми платежами может следить главный бухгалтер или его заместитель. При уровне на­логового бремени в пределах 20-35% в мелких и средних орга­низациях и в более крупных организациях необходимо иметь специального работника, а в крупных - группу работников, за­нимающихся исключительно вопросами контроля за выполне­нием налоговых обязательств организацией.

Для новых проектов и инвестиций обязательно привлече­ние опытных внешних консультантов по налоговому планиро­ванию.

По видам налоговое планирование подразделяется:

• на корпоративное (налоговое планирование организаций);

• семейное или личное (налоговое планирование для физи­ческих лиц).

Первое имеет своей целью обеспечить нормальное функцио­нирование организаций, второе - сохранить состояние граждан.

Налоговое планирование может осуществляться в трех формах:

• мониторинг проблем налогообложения одним из работ­ников бухгалтерии или финансового отдела организации;

• налоговое планирование и текущий финансовый конт­роль за налоговыми обязательствами организации силами спе­циализированного отдела или группы;

• привлечение внешних консультантов.

Налоговое планирование организаций (корпоративное на­логовое планирование) в основном касается налогов на при­быль и имущество организаций. В личном налоговом планиро­вании особое внимание уделяется налогам на доходы граждан и налогам на наследство.

Кроме них еще целый ряд налогов (налог на недвижимость, таможенные пошлины и др.) попадает в сферу действия того или другого вида налогового планирования.

Налоговое планирование осуществляется различными мето­дами. Основными являются:

• текущий финансовый контроль;

• метод предварительной налоговой экспертизы;

• метод вариационно-сравнительного анализа новых про­ектов.

Текущий финансовый контроль за налоговыми платежами осуществляется при периодическом составлении прогнозов, их изменении и наблюдении за соответствием выплатам налогов за те же периоды. В случае серьезных расхождений между прог­нозами и реальными платежами проводится анализ причин расхождений и разрабатываются предложения по их устране­нию. Базой для применения этого метода являются норматив­ные документы по налогообложению, консультации налоговой инспекции, теоретические научные выводы.

Более сложным является метод предварительной налоговой экспертизы в отношении новых проектов и важнейших управ­ленческих решений. Он применяется в организациях, распола­гающих достаточной информационно-аналитической базой по налогам.

Самым сложным является метод вариационно-сравнитель­ного анализа новых проектов для деятельности организации в целом. В соответствии с ним производится сравнение различ­ных вариантов деятельности организации на предмет определе­ния их налоговой эффективности: на короткий период деятель­ности (при постоянных значениях налоговых ставок и тари­фов) и на длительные периоды (при различных вариантах ожи­даемых изменений налогового законодательства и налоговых ставок). Учитывая большое число переменных, применение этого метода возможно только с использованием быстродей­ствующих компьютеров и при наличии соответствующего прог­раммного обеспечения.

Для целей налогового планирования в странах с развитыми рыночными отношениями важнейшими принципами органи­зации взаимоотношений государства и плательщиков являют­ся следующие:

• неприятие налоговыми органами принципа презумпции невиновности. На практике это реализуется посредством вме­нения в обязанности налогоплательщиков самим доказывать свою налоговую невиновность;

• принцип истолкования всех неясностей в налоговом зако­нодательстве в пользу налогоплательщика;

• принцип свершившегося факта, т.е. налоговые обязатель­ства для налогоплательщика возникают только в результате со­вершенной сделки, полученного имущества и т.д.;

• принцип достаточной информированности налогопла­тельщиков. Этот принцип обязывает налоговые органы опера­тивно и в доступной форме информировать налогоплательщи­ка о его правах и обязанностях;

• принцип налогообложения чистых доходов. В соответ­ствии с этим принципом налогоплательщику предоставлено право вычитать из полученных средств или имущества расхо­ды, понесенные им в связи с этими приобретениями.







Дата добавления: 2015-09-04; просмотров: 256. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2022 год . (0.059 сек.) русская версия | украинская версия