Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Решение 3 страница





• стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных за­ведений;

• доходы плательщиков, получаемые от реализации продук­ции животноводства (кроме пушного звероводства), включая доходы от реализации шкур животных, растениеводства; дохо­ды от реализации продуктов, полученных методом сбражива­ния (кефир, сметана и т.п.), соления (соленые огурцы, соленое сало), квашения, сушения и других подобных технологий, пче­ловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян;

• доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи ле­карственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных пло­дов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством Республики Бе­ларусь, деятельность по промысловой заготовке (закупке) ука­занной продукции;

• доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства;

• доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь и не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах 500 базовых величин в сумме от всех источников в те­чение налогового периода:

- в результате дарения;

- в виде недвижимого имущества по договору ренты бес­платно. Льгота по подоходному налогу применяется в отноше­нии договоров постоянной ренты, пожизненной ренты и дого­воров пожизненного содержания с иждивенцем:

• не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудо­вых или иных обязанностей доходы, получаемые от организа­ций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источ­ников в течение налогового периода;

• призы, полученные:

- спортсменами за участие в международных и республи­канских соревнованиях в размерах, определяемых Президен­том Республики Беларусь и (или) Советом Министров Респуб­лики Беларусь;

- победителями республиканских соревнований в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Со­ветом Министров Республики Беларусь;

• благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, полученная от организаций и физических лиц инвали­дами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (роди­теля), в пределах до трехсот базовых величин в сумме от всех ис­точников в течение налогового периода;

• вознаграждения за передачу в государственную собствен­ность кладов;

• доходы, получаемые плательщиками от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются платель­щиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налога на игорный бизнес, сбора за осуществление ремесленной деятельности, а также доходы от осуществления предпринимательской деятельности, налогооб­ложение которых осуществляется в порядке, установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством Республики Беларусь упро­щенную систему налогообложения;

• доходы плательщиков в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, в виде выигрышей в игор­ных заведениях;

• доходы в виде процентов, полученных по банковским сче­там, вкладам (депозитам) в банках;

• компенсация возмещения морального вреда, определен­ная по решению суда;

• доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполне­ние трудовых или иных обязанностей, получаемые от профсо­юзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 30 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

• денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), вы­даваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

• одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помеще­ний физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

• доходы, полученные физическими лицами в налоговом периоде от возмездного отчуждения (в том числе путем прода­жи, мены, ренты) в течение 5 лет принадлежащих им на праве собственности одного жилого дома, одной квартиры, одной да­чи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка; доходы, полученные от возмездного отчуждения в течение календарного года одно­го автомобиля или другого транспортного средства; доходы, полученные от возмездного отчуждения иного имущества, при­надлежащего физическим лицам на праве собственности, кро­ме доходов, полученных физическими лицами от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпри­нимательской деятельности;

• доходы участников студенческих отрядов, осуществля­ющих деятельность на территории Республики Беларусь, за ра­боту в таких отрядах.

При определении налоговой базы подоходного налога с фи­зических лиц учитываются все доходы плательщика, получен­ные им как в денежной, так и натуральной форме. Она опреде­ляется отдельно по каждому виду доходов, в отношении кото­рых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база подоходного налога в отношении доходов, полученных физи­ческими лицами:

• от резидентов Парка высоких технологий определяется по трудовым договорам и облагается по ставке 9%;

• осуществления предпринимательской деятельности, обла­гается по ставке 15%;

• деятельности по месту основной работы облагается нало­гом по ставке 12% и определяется как денежное выражение та­ких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых установлены иные нало­говые ставки, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, под­лежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы плательщика, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения доходов.

При получении плательщиком за налоговый период дохо­дов в сумме, превышающей размеры, в пределах которых эти доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц, сумма превышения подлежит обложению подоходным на­логом с физических лиц.

Налоговая база равна сумме доходов, подлежащих налого­обложению, за минусом налоговых вычетов (стандартные, со­циальные, имущественные и профессиональные).

При определении размера налоговой базы плательщик име­ет право на получение следующих стандартных налоговых вы­четов:

• в размере 292 ООО бел. р. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 ООО р. в месяц;

• в размере 81 ООО р. в месяц на каждого ребенка до восем­надцати лет и (или) каждого иждивенца.

Иждивенцами для целей налогообложения признаются:

• несовершеннолетние, на содержание которых по реше­нию суда или по распоряжению физического лица удержива­ются суммы в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов, - для родителя этих несовершеннолет­них, выплачивающего указанные суммы;

• физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ре­бенком до достижения им возраста 3 лет и не имеющие других доходов, кроме государственных пособий на детей,- для супру­га (супруги);

• студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее или среднее спе­циальное образование, - для их родителей, состоящих в заре­гистрированном браке, вдов (вдовцов), одиноких родителей;

• несовершеннолетние, над которыми установлена опека или попечительство, - для опекунов или попечителей несовер­шеннолетних.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим ро­дителям.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или по­печителям стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 162 ООО бел. р. в месяц.

Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 162 ООО бел. р. в месяц на каждого ребенка.

В размере 410 ООО р. в месяц налоговый вычет предоставля­ется следующим категориям плательщиков:

• физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыль­ской АЭС, а также инвалидам, в отношении которых установ­лена причинная связь наступившей инвалидности с катастро­фой на Чернобыльской АЭС;

• физическим лицам, принимавшим в 1986 -1987 гг. учас­тие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чер­нобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указан­ной станции (в том числе временно направленным и команди­рованным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выпол­нению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

• физическим лицам - Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавале­рам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

• физическим лицам - участникам Великой Отечественной войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогооб­ложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. «О ветеранах»;

физическим лицам - инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвали­дам в возрасте до 18 лет.

В целях оптимизации условий применения стандартных на­логовых вычетов принято решение обеспечить предоставление таких вычетов в отношении доходов физических лиц, не име­ющих места основной работы (службы, учебы). Таким физи­ческим лицам налоговые вычеты будут предоставляться нало­говыми агентами при предъявлении трудовой книжки, а при ее отсутствии - по письменному заявлению плательщика с указа­нием причины ее отсутствия. При получении доходов от не­скольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты бу­дут предоставляться по выбору плательщика только одним на­логовым агентам. Это обеспечит равные условия налогообло­жения доходов всех категорий физических лиц независимо от наличия у них места основной работы.

Налоговым кодексом предусмотрена индексация размера стандартных налоговых вычетов.

При определении размера налоговой базы плательщик име­ет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получе­нии первого высшего, первого среднего специального или пер­вого профессионально-технического образования; на погаше­ние кредитов банков Республики Беларусь; займов, получен­ных от белорусских организаций и (или) белорусских индиви­дуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и по зай­мам), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профес­сионально-технического образования.

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком, состоящим в отношениях близкого родства, за обучение близ­кого родственника, плательщиком-опекуном (или попечите­лем) за обучение своих подопечных, в том числе бывших подо­печных, достигших 18-летнего возраста, в учреждениях образо­вания Республики Беларусь при получении ими первого выс­шего, первого среднего специального образования или первого профессионально-технического образования и суммы расхо­дов, произведенных этими плательщиками по погашению кре­дитов банков и займов, полученных и израсходованных креди­тов банков и займов на эти цели.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком следующих документов:

• справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник, его подопечные являются учащимися или студен­тами данного учреждения образования и получают первое выс­шее, первое среднее специальное или первое профессиональ­но-техническое образование;

• копии договора, заключенного с учреждением образова­ния Республики Беларусь об оказании образовательных услуг на платной основе;

• копий свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близ­кого родства, выписки из решения органов опеки и попечи­тельства — при осуществлении расходов на обучение соответ­ственно близких родственников, подопечных, в том числе быв­ших ранее подопечными;

• документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг, погашение кредитов банков Республи­ки Беларусь займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам);

• копии кредитного договора - при получении кредитов банков Республики Беларусь на оплату первого высшего, пер­вого среднего специального или первого профессионально-тех­нического образования;

• копии договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуаль­ных предпринимателей.

Если в налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использо­вания.

Социальный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, не превышающей 48 базовых величин в течение налого­вого периода и уплаченный плательщиком в качестве страхо­вых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинс­ких расходов. Данный социальный вычет предоставляется при подаче плательщиком следующих документов:

• копии договора страхования;

• документов, подтверждающих фактическую оплату стра­ховых взносов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются платель­щикам по месту основной работы, а при отсутствии места ос­новной работы - при подаче налоговой декларации в налого­вые органы по окончании налогового периода.

При определении размера налоговой базы плательщик име­ет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных ус­ловий, документально подтвержденных расходов на новое строительство (отделку, если строительство проводилось без осуществления таковой, либо приобретение на территории Рес­публики Беларусь индивидуального жилого дома или кварти­ры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Бела­русь и фактически израсходованных им на новое строитель­ство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

Имущественный налоговый вычет предоставляется платель­щикам по месту основной работы, а при отсутствии места ос­новной работы - при подаче налоговой декларации в налого­вые органы по окончании налогового периода.

При определении размера налоговой базы право на получе­ние профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории плательщиков:

• плательщики - индивидуальные предприниматели и при­равненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы) - в сумме фактически произведенных ими и доку­ментально подтвержденных расходов, непосредственно свя­занных с осуществлением ими предпринимательской деятель­ности. Данная категория плательщиков - индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) имеют право приме­нять профессиональный налоговый вычет в размере 10% об­щей сумму подлежащих налогообложению доходов, получен­ных от осуществления предпринимательской деятельности част­ного нотариуса):

• плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (суб­аренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, - в сумме фактически произведенных ими и документально под­твержденных расходов, непосредственно связанных с получе­нием таких доходов;

• плательщики, поучающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использова­ние произведений науки, литературы и искусства, вознагражде­ния авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, - в сумме фактически произведенных ими и документально под­твержденных расходов, не превышающих величину дохода за соответствующий объект авторского права и (или) результата интеллектуальной деятельности.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально произве­денных расходов данная категория плательщиков имеет право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:

• 20% суммы начисленного дохода - по произведениям ли­тературы; картам, планам, эскизам; компьютерным программ­ сборникам; за исполнение произведений литературы и ис­кусства, создание научных трудов и разработок;

• 30% суммы начисленного дохода - по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры и градостроитель­ства; фотографическим произведениям; изобретательным по­лезным моделям, промышленным образцам и др.;

• 40% начисленного дохода - по музыкальным произведе­ниям с текстом или без текста; произведениям скульптуры, жи­вописи, графики; произведениям прикладного искусства.

Ставки подоходного налога с физических лиц установлены в размере 12%.

В отношении доходов, полученных плательщиками, не явля­ющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными пред­принимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и

(или) нежилых помещений, находящихся на территории Рес­публики Беларусь, в размере, не превышающем 500 базовых ве­личин в налоговом периоде, ставки подоходного налога уста­навливаются в фиксированных суммах.

Размер фиксированных сумм подоходного налога с физи­ческих лиц в пределах налоговых ставок, определенных Прези­дентом Республики Беларусь, устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от ка­тегории населенного пункта, в котором находится жилое и (или) нежилое помещение, и места нахождения этих помеще­ний в пределах населенного пункта.

В размере 9% установлена ставка подоходного налога с фи­зических лиц в отношении доходов, полученных:

• физическими лицами (кроме работников, осуществля­ющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудо­вым договорам (контрактам);

• индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий;

• физическими лицами, участвующими в реализации заре­гистрированного в установленном порядке бизнес проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка вы­соких технологий по трудовым договорам (контрактам).

Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 15% в отношении доходов, полученных от осуществле­ния предпринимательской (частной нотариальной) деятель­ности.

Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:

• по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежи­лых помещений - исходя из размера фиксированных сумм по­доходного налога;

• по другим доходам - как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налог исчисляется ежемесячно и уплачивается юридиче­скими лицами и предпринимателями, являющимися источни­ками дохода.

Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их факти­ческой выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленно­го и удержанного налога не позднее дня фактического получе­ния в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика.

Пример. Используя приведенные данные, необходимо рассчитать сум­му подоходного налога, причитающуюся к уплате в бюджет гражданином Республики Беларусь Озеровым О.П., являющимся участником ликвида­ции последствий аварии на Чернобыльской АЭС и воспитывающим дво­их детей в возрасте до 18 лет.

1. В январе месяце гражданину Озерцову О.П. начислено, тыс. р.:

заработная плата по окладам в сумме 1250

оплата за выполнение работ по совместительству 310

премия в сумме 150

единовременная помощь в связи со смертью отца 1500

пособие по временной нетрудоспособности 110

материальная помощь, не связанная с выполнением трудовых обязанностей 900

2. Базовая величина в январе составила 35
Решение

1.Сумма дохода гражданина Озерцова О.П. 4220

(1250 + 310+ 150+ 1500+ 110 + 900), тыс. р.

2.Сумма облагаемого дохода 1820

(4220-1500 - 900), тыс. р.

3.Сумма налоговых вычетов 572

(410 + (81 - 2)), тыс. р.:

81 - на каждого ребенка;

410 - как участник ликвидации последствий аварии на ЧАЭС

5.Налоговая база 1248

(1820-572), тыс. р.

6.Сумма подоходного налога 149,8

(1248- 12%: 100), тыс. р.

 

 

10.2. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)

 

Доходы индивидуальных предпринимателей (частных нота­риусов) от осуществления предпринимательской (частной но­тариальной) деятельности подразделяются:

• на доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;

• внереализационные доходы, уменьшенные на сумму нало­гов и сборов, уплачиваемых из выручки.

К доходам от реализации относятся:

• суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права;

• суммы денежных средств за товары, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права, оплаченные организа­циями и (или) физическими лицами третьим лицам в интересах индивидуального предпринимателя (частного нотариуса);

• доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка;

• стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках выполнения товарообмен­ных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, пере­данные имущественные права;

• стоимость (учетная цена) отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров в рамках исполнения товарообмен­ных договоров;

• стоимость отгруженных индивидуальным предпринима­телем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, передан­ных имущественных прав, оплаченных третьими лицами;

• стоимость отгруженных индивидуальным предпринима­телем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, передан­ных имущественных прав при прекращении обязательства пе­ред индивидуальным предпринимателем по выплате (выдаче) ему дохода;

• стоимость переданных индивидуальным предпринимате­лем товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущест­венных прав в счет погашения его задолженности перед орга­низациями и индивидуальными предпринимателями, в счет по­гашения задолженности по оплате труда физических лиц, с ко­торыми индивидуальным предпринимателем заключены трудовые и (или) гражданско-правовые договоры;

• объемы обязательств по простым и переводным векселям за отгруженные индивидуальными предпринимателями това­ры, выполненные работы, оказанные услуги, переданные иму­щественные права;

• стоимость выбывших товаров (сверх норм естественной убыли), основных средств, имущественных прав по прочим ос­нованиям, не связанным с выбытием в результате реализации, обмена, безвозмездной передачи;

• иные доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В доходы от реализации включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в периоде, в кото­ром индивидуальный предприниматель признавался платель­щиком подоходного налога с физических лиц.

Доходы от реализации определяются исходя из общей стои­мости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

К доходам от реализации не относятся:

• суммы денежных средств, поступившие плательщикам:

- комиссионерам (поверенным) по возмещению их расхо­дов, по исполнению комиссионного либо иного аналогичного поручения, подлежащих возмещению комитентами (доверите­лями), не покрываемых вознаграждением комиссионеров (по­веренных);

- арендодателям (лизингодателям) по возмещению их рас­ходов, связанных с арендой (финансовой арендой) лизингом;

- продавцам по возмещению покупателями товаров стои­мости приобретенных услуг по доставке (транспортировке) то­варов, не включенных в стоимость этих товаров;

- от работников для возмещения стоимости работ (услуг), приобретенных для них плательщиками;

- экспедиторам по возмещению клиентами в соответствии с договором транспортной экспедиции из расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав и непокрываемых вознаграждением экспедитора;

• стоимость товаров, переданных по договору займа.

В состав внереализационных доходов включаются доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся:

• суммы, полученные за нарушение договорных обяза­тельств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санк­ций, а также суммы, полученные в результате возмещения убытков;

• положительные курсовые разницы, возникающие при пе­реоценке имущества и обязательств, стоимость которых выра­жена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установ­ленном законодательством;

• положительная разница, образующаяся вследствие откло­нения курса продажи (покупки, конверсии) иностранной ва­люты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (покупки, кон­версии);

• доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую арен­ду (лизинг)) имущества;

• стоимость излишков имущества, выявленных при инвен­таризации;

• стоимость безвозмездно полученного имущества (това­ров), имущественных прав, работ (услуг), выполненных (ока­занных) на безвозмездной основе в интересах индивидуально­го предпринимателя (частного нотариуса);

• пособия по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком), выплачиваемые индивидуаль­ным предпринимателям (частным нотариусам) из Фонда соци­альной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

• иные доходы, не связанные с производством и реализаци­ей товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Доходы от предпринимательской деятельности (частной нотариальной) учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) ис­числяют самостоятельно суммы подоходного налога с физиче­ских лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определен­ной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного пе­риода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов.

В течение налогового периода расчет налоговой базы подо­ходного налога с физических лиц производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный период (квартал).

Индивидуальные предприниматели обязаны вести учет до­ходов и расходов в порядке, установленном законодатель­ством, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа ме­сяца, следующего за отчетным периодом.

В течение налогового периода суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются индивидуальными предприни­мателями (частными нотариусами) не позднее 5-го числа вто­рого месяца, следующего за отчетным периодом.

 

10.3. Особенности исчисления и уплаты налога с физических лиц в фиксированных суммах

 

Налоговые ставки в отношении доходов, полученных пла­тельщиками, не являющимися индивидуальными предприни­мателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся инди­видуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на тер­ритории Республики Беларусь, в размере, не превышающем 500 базовых величин в налоговом периоде, определяемых на да­ту фактического получения дохода, устанавливаются в фикси­рованных суммах.

Размер фиксированных сумм налога в пределах налоговых ставок, определенных Президентом Республики Беларусь, уста­навливается областными и Минским городским Советами де­путатов в зависимости от категории населенного пункта, в ко­тором находятся жилое и нежилое помещения, и места нахож­дения этих помещений в пределах населенного пункта.

При определении размера доходов, полученных от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жи­лых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, принимается базовая величина, действу­ющая на последнюю в налоговом периоде дату фактического получения дохода.

Физические лица, для которых осуществляемая в соответ­ствии с законодательством деятельность по сдаче другим физи­ческим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Рес­публики Беларусь, не является предпринимательской, обязаны до установленного в договоре аренды (субаренды) срока фак­тического предоставления таких помещений в аренду зарегист­рировать договор в местном исполнительном и распорядитель­ном органе или в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда.







Дата добавления: 2015-09-04; просмотров: 219. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2022 год . (0.06 сек.) русская версия | украинская версия