Порядок представления расчета

Форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев) организации представляют не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Расчет представляется в налоговые органы:

• по месту нахождения российской организации;
• по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации;
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• по месту нахождения недвижимого имущества;
• по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
• по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

По общему правилу по каждому месту уплаты налога подается отдельный расчет. В налоговый орган, курирующий территории нескольких муниципальных образований с разными кодами ОКАТО, представляется один расчет с заполнением разделов, в которых указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответствующему коду ОКАТО в бюджет муниципальных образований.

Региональным законодательством может быть предусмотрено, что налог на имущество организаций зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации без направления части суммы налога в бюджеты муниципальных образований. В этом случае организация может по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации представить в соответствующий налоговый орган единый расчет по всему имуществу, облагаемому этим налогом на территории данного субъекта РФ. Тогда при заполнении расчета указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления расчета.

Расчет включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
• раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».