Відображення довгострокових фінансовіх інвестицій за методом участі в капіталі

Метод участі в капіталі – це метод обліку фінансових інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування.

За методом участі в капіталі відображаються в обліку фінансові інвестиції:

· в асоційовані компанії

· у спільне підприємство у асоційованого учасника

· в спільне підприємство у контролюючого учасника

· у дочірні підприємства у фінансових звітах материнських компаній

В основі обліку за методом участі в капіталі лежить концепція про те, що інвестор заробив дохід від інвестицій, еквівалентний частці власності.

Якщо компания, у яку вкладено капітал, отримала дохід, за звітний період, то пропорційна частина цього доходу збільшує (або, в разі втрат, зменшує) суму інвестицій у інвестора з одночасним відображенням доходу (втрат) у Звіті про фінансові результати.

Для відображення фінансових інвестицій за методом обліку участі в капіталі використовуються фінансові звіти дочірніх, спільних та асоційованих підприємств, які складені на ту ж звітну дату, що і звіти інвестора.

Дохід відображається записом:

Дебет141 “Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку

участі в капіталі”;

Кредит 721 “Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства”

Кредит 722 “Дохід від спільної діяльності”

Кредит 723 “Дохід від інвестицій в дочірні підприємства”

Втрати відображаються записом:

Дебет 961 “Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства”

Дебет 962 “Втрати від спільної діяльності”

Дебет 963 “Втрати від інвестицій у дочірні підприємства”

Кредит 141 “Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”.

Залишки по рахункам 72 “Доход від участі в капіталі” та 96 “Втрати від участі в капіталі” в кінці звітного періоду списуються на субрахунок 792 “Результат фінансових операцій”.

Дивіденди визнаються компанією інвестором в момент їх оголошення і зменшують суму інвестицій. Вони розглядаються як повернення частини інвестицій і відображаються в бухгалтерському обліку таким записом:

Дебет 373 “Розрахунки по нарахованих доходах”

Кредит 141 “Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”.