Амортизация

Налоговый кодекс выделяет амортизируемое и неаморизируемое имущество.

 

Амортизация начисляется только на амортизируемое имущество. Т. е. основные фонды и нематериальные активы. Причем они должны принадлежать предприятию на праве собственности и использоваться для извлечения дохода. Их стоимость должна превышать 20 тыс. рублей, а срок полезного использования более года.

 

Неамортизируемым имуществом является земля и другие объекты природопользования (недра), материально производственные запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок. Также налоговый кодекс определяет виды амортизируемого имущества, неподлежащего амортизации:

● имущество бюджетных организаций, которое не используется в предпринимательской деятельности;

● имущество некоммерческих организаций, приобретенное за счет целевых поступлений и используемое в некоммерческой деятельности;

● имущество, купленное или используемое за счет бюджетных средств;

● объекты внешнего благоустройства;

● продуктивный скот;

● приобретенные объекты интеллектуальной собственности, если их оплата производится периодическими платежами, в течении срока пользования такими объектами;

● произведения искусства, приобретенные книги, газеты и иные издания.

 

Прежде чем начислить амортизацию, организация определяет срок полезного использования основных средств или амортизируемого имущества. Срок полезного использования определяется в соответствии с правилами, установленными налоговым кодексом, согласно ему все основные средства делятся на 10 амортизационных групп. Для каждой амортизационной группы установлен интервал срока полезного использования.

Для расчета суммы амортизации (для целей налогообложения прибыли) применяются 2 метода:

1. Линейный,

2. Нелинейный.

Избранный метод амортизации по каждому объекту амортизируемых средств нужно зафиксировать в приказе об учетной политике.

При линейном методе амортизации, норма амортизации (месячная) рассчитывается по формуле (На=(1/N)*100%) где На - норма амортизации, а N - срок полезного использования в месяцах, за 1 принимается стоимость основных средств.

Тогда ежемесячная сумма амортизации при линейном методе рассчитывается по формуле А(мес)=стоимость объекта основного средства первоначальная * норма амортизации.

При нелинейном методе месячная норма амортизации рассчитывается (На=(2/N)*100%).

Ежемесячная сумма амортизации при этом методе рассчитывается по следующей методике:

● В первый месяц амортизация месячная=стоимость * норма амортизации (в %).

● Рассчитываем остаточную стоимость на второй месяц = первоначальная стоимость - амортизация за месяц.

● Амортизация за второй месяц = остаточная стоимость - месячная амортизация.

После того, как остаточная стоимость основного средства составит 20% от первоначальной, порядок расчета амортизации изменяется. В последующие месяцы применяется линейный метод.

Нелинейный метод нельзя применять для зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в 8-10 амортизационные группы. Для них применяется только линейный.