Налог на доходы физ лица.

Плательщиками налога на доходы физ лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФи не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами РФ являются граждане или лица, которые имеют постоянное место жительства в РФ и находятся в РФ не менее 183 дней в календарном году.

 

Объекты налогообложения:

Для резидентов РФ - доходы полученные от источников в РФ и зарубежом. Для нерезидентов - доходы только от источников в РФ.

К доходам от источников в РФ относят:

● доходы от трудовой деятельности,

● доходы от использования имущества, находящегося в РФ,

● доходы от реализации имущества, находящегося в РФ (недвижимость, акции, доли в уставном капитале и т. д.),

● доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности,

● дивиденды, проценты, выплачиваемые Российской организацией или иностранной организацией, в связи с её деятельностью на территории РФ.

● страховые выплаты, при наступлении страхового случая, выплачиваемы Российской или иностранной организацией, в связи с ее деятельностью на территории РФ,

● Доходы от использования трдопроводов, линий электропередач, оптоволоконных и компьютерных сетей на территории РФ,

● выплаты правоприемникам умерших застрахованных лиц,

 

К источникам за пределами РФ относится то же самое, только за пределами РФ.

 

Налоговая база - это все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, а также материальные выгоды.

Доходами в натуральной формеявляются:

● Заработная плата, полученная товарами, услугами, продукцией;

● Оплата предприятием за работника комунальных услуг, питания и т. п.

Доходы полученные в натуральной форме пересчитываются в денежную по рыночной стоимости полученных товаров, работ, услуг, включая НДС и акцизы.

 

Доходы в виде материальной выгоды - это:

1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от работодателя. В этом случае экономия (налоговая база определяется в рублях) определяется как разница между 3/4 ставки рефинансирования Центробанка на дату займа минус проценты по договору займа у работодателя. Если займ в валюте, то материальная выгода будет рассчитываться 9% годовых минус % по договору займа.

2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг, у взаимозависимых лиц по ценам более низким, чем у других продавцов.

3. Превышение суммы процентов по банковским депозитам, по сравнению со ставкой рефинансирования ЦБРФ.

 

Налоговая база по НДФЛ определяется, как сумма доходов в деежной форме, доходов в натуральной форме и материальной выгоды. При этом налоговая база по доходам облагаемым по доходам по разным ставкам рассчитывается отдельно.

 

Применяется 4 ставки:

1. 35% - стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, в целях рекламы, товаров, работ, услуг, в части, превышающей 4000 р. А также процентные доходы по вкладам в банках, превышающие ставку рефинансирования ЦБ (по рублевым вкладам) и превышающие 9% годовых по валютным вкладам. А также экономия на процентах за пользование заемными средствами (превышающая 3/4 ставки рефинансирвоания по рублевым вкладам и первышающая 9% по валютным).

2. 30% - доходы не резидентов.

3. 9% - доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дифидентов.

4. 13% - все остальные доходы.

 

Для целей налогообложения налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13$, уменьшается на сумму налоговых вычетов.

 

Группы налоговых вычетов:

1. Стандартные,

2. Социальные,

3. Имущественные,

4. Профессиональные.