Прочие расходы

К прочим расходам относятся:

● Начисленные налоги и сборы,

● Налоги, источником уплаты которого является себестоимость,

● Расходы на пожарную безопасность,

● Уплаченные арендные платежи,

● Командировочные расходы,

● Представительские,

● Расходы на рекламу,

● Консультационный, юридические, бухгалтерские, почтовые и т. д.

 

Большая часть этих расходов ненормируемые (без ограничений учитываются), но есть и нормируемые расходы, которые могут учитываться, только в пределах норм, установленных кодексом. К ним относятся:

● Командировочные расходы (по суточным установлен норматив - за каждый день на территории России - 100 р.);

● Представительские - расходы на официальные приемы представителей других предприятий и членов совета директоров своего предприятия, расходы на доставку указанных лиц к месту проведения мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, услуги переводчиков, не состоящих в штате предприятия. Норматив представителських расходов - не более 4% от расходов на оплату труда за налоговый период.

● Расходы на рекламу не нормируемые - это расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок продаж, комнат образцов, демонстрационные залы, расходы на световую и наружную рекламу, расходы на изготовление брошюр, каталогов, уценка товаров, потерявших свои первоначальные свойства при экспонировании, рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети. Норматив - не более 1% выручки.

● Также нормируются расходы на приобретение компьютерных программ, оплата посреднеческих услуг, на НИОКР.

 

К Внереализационным расходам относят:

● проценты начисленные по заемным средствам,

● судебные издержки,

● признанные штрафы,

● пени по хоз. договорам,

● оплата за услуги банков,

● затраты на ликвидацию основных средств, выводимых из эксплуатации,

 

В Российской практике налогообложения прибыли существует 2 метода признания доходов и расходов:

● Кассовый - означает, что доходы признаются организацией в момент поступления денег в кассу или на расчетный счет. А расходы признаются только после их оплаты. Однако кассовый метод могут применять не все предприятия, а только те, у которых средняя выручка от реализации товаров, работ и услуг не превышает 1 млн. в квартал. Средняя выручка определяется, как сумма выручки без НДС и акциза за предыдущие 4 квартала деленная на 4.

● Метод начисления - применяется большинством организаций, при этом методе доход признается в том налоговом периоде, в котором он имеет место быть, не зависимо от того, когда поступили деньги. Расходы признаётся в том налоговом периоде, к которому они относятся или возникают из условий сделки (независимо от времени фактической оплаты). Ставка налога на прибыль - 20%. Существует несколько сроков уплаты:

○ ежеквартальная оплата - так платят бюджетные организации, иностранные организации, некоммерческие организации а также предприятия, чья средняя выручка за предыдущие 4 квартала не превышает 3 млн за каждый квартал.

○ ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли за прошлый квартал,

○ ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли за прошлый месяц.