Порядок обчислення і сплати податку

Продаж товарів (робіт, послуг) здійснюється за договірними (контрактними) цінами з додатковим нарахуванням податку на додану вартість.

Податкова накладна

Платник податку зобов'язаний надати покупцеві податкову накладну, що має містити зазначені окремими рядками:

а) порядковий номер податкової накладної;

б) дату виписування податкової накладної;

29 — 4-1132

Розділ 10

в) назву юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вар­тість;

г)податковий номер платника податку (продавця та по­купця);

д) місце розташування юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на до­дану вартість;

є) опис (номенклатуру) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг, об'єм);

є) повну назву отримувача;

ж) ціну продажу без урахування податку;

з) ставку податку та відповідну суму податку в цифровому зна­
ченні;

і) загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

У разі звільнення від оподаткування у випадках, передбаче­них ст. 5 названого закону, у податковій накладній робиться за­пис "Без ПДВ" з посиланням на відповідний підпункт п. 5.1 чи пункт ст. 5 Закону "Про податок на додану вартість".

Податкова накладна складається в момент виникнення подат­кових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал по­даткової накладної віддається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг).

Для операцій, що оподатковуються і звільнені від оподатку­вання, складаються окремі податкові накладні.

Податкова накладна є звітним податковим документом і од­ночасно розрахунковим документом.

Податкова накладна виписується на кожну повну або частко­ву поставку товарів (робіт, послуг). Коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклату­ра) частково поставлених товарів зазначається в додатку до по­даткової накладної у порядку, встановленому центральним по­датковим органом України, та враховується у визначенні загаль­них податкових зобов'язань.

Платники податку повинні зберігати податкові накладні про­тягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань зі сплати податків.

Облік податку на додану вартість

Право на нарахування податку та складання податкових на­кладних надається виключно особам, зареєстрованим як плат­ники податку у порядку, передбаченому ст. 9 цього закону.

Для фізичних осіб, не зареєстрованих як суб'єкти підприєм­ницької діяльності, що ввозять (пересилають) товари (предмети) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподатку­ванню згідно з законодавством України, оформлення митної декла­рації прирівнюється до подання податкової накладної.

Податкова накладна видається в разі продажу товарів (робіт, послуг) покупцеві на його вимогу. У будь-якому разі видається товарний чек, інший розрахунковий або платіжний документ, що підтверджує передачу товарів (робіт, послуг) та/або прийнят­тя платежу із зазначенням суми податку.

У разі порушення продавцем порядку виписування податко­вої накладної на вимогу покупця покупець має право звернутися до кінця поточного податкового періоду з відповідною заявою до податкового органу за своїм місцезнаходженням. До заяви дода­ються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують придбання товарів (робіт, послуг). Своєчасно подана заява є підставою для включення до податкового кредиту суми податку на додану вартість, сплачену у зв'язку з придбан­ням товарів (робіт, послуг).

Податкова накладна не виписується, якщо обсяг разового про­дажу товарів (робіт, послуг) не перевищує двадцяти гривень, у разі продажу транспортних квитків та при виписуванні готель­них рахунків. При цьому підставою для збільшення суми подат­кового кредиту є товарний чек (інший розрахунковий або платіж­ний документ).

У разі ввезення (імпортування) товарів документом, що за­свідчує право на отримання податкового кредиту, вважається на­лежно оформлена митна декларація, яка підтверджує сплату податку на додану вартість.

Платники податку повинні вести окремий облік з продажу та придбання щодо:

— операцій, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20 % та звільнених від оподаткування;

— операцій, вартість яких не включається до складу валових витрат виробництва (обігу) або не підлягає амортизації, ввізних (імпортних) та вивізних (експортних) операцій. Зазначений облік ведеться в спеціальних книгах, форма і порядок заповнення яких встановлюються центральним податковим органом України.

29*

Розділ 10