Облік розрахунків з кредиторами
5.2.1. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками Розрахунки з постачальниками та підрядниками здійснюються на основі укладених договорів. При отриманні товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) на складі постачальника представник підприємства-покупця зобов’язаний пред’явити довіреність та документ, що засвідчує його особу. Довіреність видається працівникові за розпорядженням директора. Складання і видачу цього документа здійснює спеціально призначена особа. Слід пам’ятати, що виписана довіреність дійсна на протязі 10 днів. При відпуску цінностей із складу постачальником виписується накладна. У випадку, коли постачальник є платником ПДВ, він виписує покупцю ще й податкову накладну. Після відпуску матеріалів довіреність та другий примірник накладної здається в бухгалтерію постачальника. Доставлені довіреною особою матеріали на склад, оприбутковуються комірником прибутковим ордером (форми М-4). При розрахунках між суб’єктами підприємницької діяльності можуть використовуватися форми готівкових, або безготівкових розрахунків. В бухгалтерському обліку розрахунки з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги ведуться на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". За кредитом рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом - її погашення, списання тощо. Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату. Бувають випадки, коли з різних причин розрахунки з постачальниками і підрядниками не здійснюються у термін, який зазначений в угоді. Тоді виникає заборгованість перед постачальниками і підрядниками, яка є найбільш поширеним видом кредиторської заборгованості. Типові проведення по відображенню розрахунків із постачальниками і підрядниками будуть виглядати так:
|
