Учет материальной выгоды в виде экономии на процентах по заемным средствам

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.

Налоговая база определяется как:

1) при получении заемных средств в руб. налоговая база опр. Как превышение суммы процентов исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) по заемным средствам, выданным в валюте как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Матер. Выгода стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг и процентных доходов по вкладам в банках облагается по ставке 35% за исключением матер. выгоды по заемным ср-вам, выданным на приобретение или строительство жилья на территории РФ – ставка НДФЛ =13%.

Налоговые вычеты при исчислении налоговой базы не применяются.

Дт 73 – Кт 50 – выданы заемные ср-ва работнику п/п.

Дт 73 – Кт 91 – начислены % по договору

Дт 70 – Кт 73 – удержан % из з.п.

Дт 70 – Кт 68 – начислен НДФЛ с матер. выгоды.

Дт 68 - Кт 51 - исчисленная сумма налога перечисляется в бюджет не позднее дня фактич. выплаты работнику денежных ср-в, из кот. был удержан НДФЛ в виде материальной выгоды.