Учет вычетов из совокупного дохода работников при определении НДФЛ.

Согласно ст.218-221 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.

Налоговые агенты могут производить стандартные, имущественные и частично профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные вычеты: уменьшают сумму дохода, обл. налогом по ставке 13%

1) 3000 р .пп.1 п.1 ст.218 – вычет предоставляется лицам, получившим и перенесшим лучевую болезнь и др. заболевания, связ. с облучением, Чернобыльцы, Инвалидам ВОВ. бывшим военнослужащим, ставшим инвалидами I, II и III групп

2) 500 р. пп.2 п.1 ст.218 – вычет предоставляется Героям СССР, РФ, участникам военных действий и ВОВ, иналидам 1,2 группы.

3) 1400 р. – производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в кот. совокупный доход превысит 280 000 р. с третьего и.д.-3000р

Налогоплательщик может применять имущественный вычет. Определено два вида имущественных вычетов:

1) первый - для случаев продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, долей в указанном имуществе и иного имущества,

2) второй - для случаев приобретения (строительства) квартир, жилых домов или доли (долей) в них.

Сумма вычета в связи с приобретением (строительством) квартиры (жилого дома) не должна согласно НК РФ превышать 2 млн. руб. Размер может быть увеличен на суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют

1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Профессиональный налоговый вычет может быть произведен на основании письменного заявления работника в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с выполнением работ по договорам гражданско- правового характера заключ. С организацией

Социальные вычеты – общая сумма 120 000р., (сюда вкл. и лечение и образование и пенсионное негос. страхование)