Н/у при УСН.

УСН - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате: налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств); налога на имущество организаций; НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям.

Для ИП – еще и НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).

Организации и индивидуальные предприниматели: уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО. Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.

Организации и ИП, применяющие УСН, ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам. Критерии перехода:

1. Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей

2. Средняя численность работников орг-ии за налоговый период не превышает 100 чел.

3. Остаточная ст-ть ОС и НМА не превышает 100 млн. р.

Не могут перейти:орг-ии, в кот. доля участия др. орг-ий занимает более 25% (данное ограничение не распространяется на орг-ии УК, кот. полностью сост. из вкладов орг-ий инвалидов, если инвалидов в организации не менее 50%); 2 орг-ии, имеющие филиалы, представительства, банки, страховщики, инвестиционные фонды, проф. участники рынка ц.б. 3 орг-ии и ИП, занимающиеся пр-вом подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых. 4 орг-ии и п/п, занимающиеся оффшорным бизнесом. 5 частные нотариусы, адвокаты. 6 орг-ии и ИП переведенные на ЕСХН.

7 бюджетные учреждения. 8 иностранные орг-ии, имеющие филиалы, представительства на терр. РФ

Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2010 - 2012 гг., равен 60 млн руб.Для перехода на УСН необх. подать заявление в налоговые органы с 01.10 по 30.11 года, предшествующего году, начиная с кот. налогоплательщики переходят на УСН. Вновь созд. орг-ия вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-тидневный срок с даты постановки на учет.

Налогоплательщик вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять на иной режим налогообложения.

В случае утери права на применение УСНО налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Объектом н/о м.б.: 1) доходы (6% от доходов) 2) доходы-расходы (15% от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.

Законами субъектов РФ м.б. установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в завис-ти от категорий налогоплательщиков.

Выбор объекта н/о осущ. самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года. В течение налогового периода менять объект налогообложения запрещено. Переход на иной режим до 15.01. Дата получения доходов – день поступления средств на счета в банках(кассу). Расходами налогоплательщик признает затраты после их фактической оплаты. Налогоплательщики, выбравшие объектом учета «доходы», вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов на обяз пенс страх и больничных, но сумма не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговой базой признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на сумму расходов. Дт 99 – Кт 68. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды (платежи авансовые в бюджет по налогу)– первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. С 01.01.2009 г. налоговым и отчетным периодом считается год. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Для организаций сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени (от 24.07.2009); выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации: Организациями - не позднее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля.